Ce guide présente les règles de résidence fiscale applicables aux personnes physiques au Rwanda pour l’année 2025. Vous y trouverez l’ensemble du cadre légal, les critères principaux et situations spécifiques pouvant entraîner la reconnaissance de la résidence fiscale par l’administration rwandaise.
Critères déterminants de résidence fiscale au Rwanda
La résidence fiscale d’une personne physique au Rwanda est régie par plusieurs critères objectifs et situations particulières. Voici les principes selon la réglementation en vigueur en 2025 :
| Critère | Description |
|---|---|
| Présence de 183 jours | Une personne est considérée comme résidente fiscale si elle a séjourné au Rwanda au moins 183 jours au cours d’une période fiscale donnée. |
| Résidence habituelle | L’administration retient la notion de résidence habituelle même en l’absence d’autres critères. Cela implique un lien durable ou stable avec le pays. |
| Séjour temporaire prolongé | Est également considéré comme résident fiscal tout individu ayant séjourné au Rwanda pendant l’année fiscale en cours ET ayant eu une présence moyenne supérieure à 122 jours lors de chacune des deux années fiscales précédentes. |
| Représentation à l’étranger | Un citoyen rwandais qui représente le Rwanda à l’étranger (quelle que soit la durée de présence effective) demeure résident fiscal rwandais. |
Résumé des règles principales
Le tableau ci-dessous synthétise les règles de résidence fiscale au Rwanda pour 2025 :
| Règle | Applicable au Rwanda |
|---|---|
| Présence physique > 183 jours | Oui |
| Centre des intérêts économiques | Non |
| Résidence habituelle | Oui |
| Centre de la vie familiale | Non |
| Citoyenneté prise en compte | Non (sauf représentant officiel à l’étranger) |
| Séjour temporaire prolongé (122 jours sur 2 ans précédents) | Oui |
Autres cas particuliers à connaître
Outre les critères classiques, les situations suivantes confèrent la résidence fiscale au Rwanda :
- Un ressortissant rwandais mandaté pour représenter le pays à l’étranger reste résident fiscal, indépendamment de sa présence physique.
- Une présence effective durant l’année fiscale, combinée à une moyenne annuelle supérieure à 122 jours au Rwanda lors des deux exercices précédents, entraîne la taxation en tant que résident.
Absence de seuil minimal classique
Contrairement à de nombreuses juridictions, le Rwanda n’impose pas de seuil d’entrée général minimal en nombre de jours pour l’acquisition de la résidence fiscale : certaines situations (relatives au statut ou à la présence accrue de longue durée) peuvent suffire indépendamment de la durée exacte du séjour dans l’année.
Exemples pratiques d’application
- Si un individu séjourne au Rwanda 184 jours en 2025, il sera résident fiscal au titre de cette année.
- Une personne ayant séjourné en moyenne 130 jours par an au Rwanda en 2023 et 2024, et résidant sur place en 2025, sera également résidente fiscale.
- Un agent diplomatique rwandais en fonction hors du pays reste résident fiscal rwandais même sans y résider.
Pro Tips : optimiser sa situation de résidence fiscale au Rwanda
- Documentez précisément vos dates d’entrée et de sortie du territoire rwandais chaque année pour anticiper votre statut fiscal.
- Envisagez l’impact de séjours répétés, même courts, si la moyenne cumulée des deux années précédentes dépasse 122 jours annuels.
- Les expatriés représentant officiellement le Rwanda doivent s’informer sur leurs obligations déclaratives spécifiques auprès des autorités fiscales rwandaises.
- En cas de doute sur la notion de « résidence habituelle », sollicitez un avis écrit de l’administration fiscale rwandaise avant la clôture de l’exercice.
Sources officielles et informations complémentaires
Pour les textes exacts et les démarches, consultez le site officiel de la Rwanda Revenue Authority : rra.gov.rw
En résumé, le Rwanda applique en 2025 des critères de résidence fiscale à la fois classiques (183 jours, résidence habituelle) et des situations spécifiques liées au statut de représentation ou à la présence prolongée sur plusieurs années. La vigilance sur la durée de présence cumulée reste essentielle. Notez qu’il n’existe pas de seuil d’entrée minimal général – l’évaluation se fait au cas par cas selon la situation personnelle et les fonctions exercées.