Ce guide présente de façon précise le cadre réglementaire de la résidence fiscale des personnes physiques en Birmanie (Myanmar) pour l’année 2025, incluant l’ensemble des critères actuellement en vigueur et les particularités applicables aux résidents étrangers sous certains régimes d’investissement.
Critères principaux de résidence fiscale au Myanmar en 2025
La détermination de la résidence fiscale en Birmanie s’appuie sur deux grands critères statutaires, qui sont exposés ci-dessous. La règle de durée de séjour, bien connue dans de nombreux systèmes fiscaux, s’applique ici aussi, accompagnée d’une notion de résidence habituelle.
| Critère | Application en 2025 |
|---|---|
| Séjour minimum requis dans l’année | Aucun seuil défini (0 jour légalement requis) |
| Règle des 183 jours | Oui – Appliquée |
| Résidence habituelle | Oui – Peut s’appliquer |
| Centre d’intérêts économiques | Non – Non applicable |
| Centre des intérêts familiaux | Non – Non applicable |
| Critère de nationalité (citoyenneté) | Non – Non applicable |
| Séjour temporaire prolongé | Non – Non applicable |
La règle des 183 jours
En 2025, la Birmanie applique la règle standard des « 183 jours », ce qui signifie qu’un individu ayant séjourné au moins 183 jours sur une année fiscale dans le pays est considéré, en principe, comme résident fiscal. Cela s’applique sans qu’il soit nécessaire de démontrer un centre d’intérêts économiques ou de liens familiaux principaux dans le pays.
Résidence habituelle
Outre la règle des 183 jours, la résidence fiscale pourra également être déterminée selon le critère de la résidence habituelle. Cela implique que même sans atteindre le seuil des 183 jours, une personne peut être considérée résidente fiscale si elle démontre un ancrage durable, jugé par les autorités birmanes comme une présence continue ou récurrente dans le pays.
Particularités pour les étrangers travaillant avec des incitations fiscales
Un aspect spécifique concerne les étrangers employés par des entreprises bénéficiant des régimes d’investissement MFIL (Myanmar Foreign Investment Law) ou MIL (Myanmar Investment Law). Pour ces travailleurs expatriés, la résidence fiscale est attribuée quels que soient le nombre de jours de séjour dans l’année, dès lors que des incitations fiscales leur sont accordées par le gouvernement. Ce point constitue une exception de taille dans le dispositif birman, à connaître impérativement pour ceux qui envisagent une expatriation via un projet d’investissement ou une activité professionnelle sous régime spécifique.
| Situation | Traitement en 2025 |
|---|---|
| Étranger travaillant pour une société MFIL/MIL avec incitations fiscales | Considéré résident fiscal, quelle que soit la durée du séjour |
Résumé des critères applicables en 2025
- Aucune durée minimale légale de séjour n’est requise, hormis les cas spécifiques mentionnés ci-dessus ;
- Règle des 183 jours : présence d’au moins 183 jours – fait de l’individu un résident fiscal, peu importe sa situation économique ou familiale ;
- Résidence habituelle : critère additionnel pouvant entraîner la résidence fiscale même sans atteindre 183 jours ;
- Expatriés avec régime MFIL/MIL : résident fiscal dès attribution d’incitations fiscales, sans conditions de durée.
Exemples d’application pratique
- Une personne arrivant au Myanmar le 1er janvier et repartant après le 15 juillet sera présumée résidente fiscale, dépassant largement le seuil des 183 jours.
- Un travailleur étranger employé dans une entreprise bénéficiant d’avantages MFIL/MIL sera résident fiscal même s’il ne réside dans le pays que quelques semaines par an.
- Une expatriée qui revient chaque trimestre pour des séjours récurrents, cumulant au fil des ans une présence jugée « habituelle » pourra être fiscalisée comme résidente, même en dessous de 183 jours sur l’exercice.
Pro tips : optimiser votre résidence fiscale au Myanmar
- Gardez un historique précis de vos dates d’entrée et de sortie du Myanmar pour anticiper toute qualification automatique comme résident fiscal via la règle des 183 jours.
- Si votre activité professionnelle relève des régimes MFIL/MIL avec incitations, sachez qu’aucune optimisation de durée ne s’applique : la résidence fiscale est automatique.
- La règle de résidence habituelle peut être interprétée à la discrétion de l’administration fiscale birmane. Pour éviter toute ambiguïté, consultez toujours les textes officiels ou un expert local.
- Soyez attentif à votre situation personnelle si vous cumulez présence au Myanmar et revenus internationaux, pour bien anticiper d’éventuels échanges d’informations entre autorités fiscales.
Sources officielles
Pour résumer : la Birmanie applique en 2025 un dispositif simple autour de la fameuse règle des 183 jours, avec une option supplémentaire de résidence habituelle et une exception pour les étrangers bénéficiant de certains programmes d’incitations fiscales. Prendre en compte ces règles est essentiel pour anticiper sa situation et respecter les obligations déclaratives. Un suivi rigoureux de sa situation reste la clé pour éviter toute requalification fiscale inattendue.