Ce guide détaille de manière précise les règles de résidence fiscale applicables aux particuliers en Macédoine du Nord. Pour l’année 2025, il expose le cadre légal, les principaux critères retenus, ainsi que l’essentiel à connaître pour déterminer votre statut fiscal dans ce pays.
Cadre général de la résidence fiscale en Macédoine du Nord
Le système fiscal de la Macédoine du Nord repose sur une approche relativement simple, centrée principalement sur quelques critères déterminants pour établir la résidence fiscale des particuliers.
Résumé des critères de résidence fiscale (2025)
| Critère | Application |
|---|---|
| Nombre minimum de jours de présence | 0 jour |
| Règle des 183 jours | Oui |
| Résidence permanente ou temporaire | Oui |
| Centre d’intérêts économiques | Non |
| Résidence habituelle | Oui |
| Centre des intérêts familiaux | Non |
| Citoyenneté | Non |
| Règle de séjour temporaire prolongé | Non |
Explication détaillée des règles applicables en 2025
En Macédoine du Nord, plusieurs règles fondamentales s’appliquent pour définir la résidence fiscale d’une personne physique :
- Règle des 183 jours : Si un individu passe au moins 183 jours au cours d’une année civile en Macédoine du Nord, il sera considéré comme résident fiscal local au titre de l’année 2025.
- Résidence permanente ou temporaire : Posséder une résidence permanente ou même temporaire suffit pour être reconnu résident fiscal, sans condition de nombre de jours de présence réelle.
- Résidence habituelle : L’existence d’une résidence habituelle en Macédoine du Nord constitue également un critère de rattachement pour l’administration fiscale.
À noter : il n’est pas nécessaire d’avoir ses intérêts économiques ou familiaux dans le pays, ni d’être citoyen, pour déclencher la résidence fiscale locale.
Règle clé à retenir :
Selon les autorités fiscales macédoniennes : toute personne disposant d’une résidence permanente ou même temporaire en Macédoine du Nord est considérée comme résident fiscal, quelle que soit la durée réelle de séjour dans le pays.
Cas pratiques et exemples
Voici des situations courantes basées sur les règles officielles :
- Vous disposez d’un logement (appartement ou maison) à titre de résidence même temporaire en Macédoine du Nord : Vous serez résident fiscal macédonien, même si vous passez moins de 183 jours sur place.
- Vous ne possédez pas de logement sur place, mais séjournez plus de 183 jours dans l’année : Vous deviendrez alors résident fiscal en vertu de la règle de présence.
- Vous séjournez moins de 183 jours et n’avez ni résidence temporaire ni permanente : Vous ne serez pas considéré comme résident fiscal.
Tableau récapitulatif des critères (2025)
| Situation | Résident fiscal ? |
|---|---|
| Présence ≥ 183 jours dans l’année | Oui |
| Résidence permanente ou temporaire, quelle que soit la durée de séjour | Oui |
| Résidence habituelle | Oui |
| Aucun de ces critères remplis | Non |
Points complémentaires
- La Macédoine du Nord n’impose pas de critères liés au centre des intérêts économiques, à la famille ou à la citoyenneté.
- La détention d’un permis de séjour temporaire ou permanent est le déclencheur principal de la résidence fiscale, indépendamment du temps effectivement passé sur le territoire.
Pro tips pratiques pour la résidence fiscale en Macédoine du Nord
- Vérifiez régulièrement la nature de votre titre de séjour : toute résidence, même temporaire, peut d’office vous rendre résident fiscal local.
- Pensez à documenter précisément vos entrées et sorties du pays si vous ne souhaitez pas être considéré résident auquel cas vous ne pouvez présenter aucun logement à disposition.
- Si vous disposez d’un logement en Macédoine du Nord mais que vous n’y vivez pas, prenez conseil avant de louer ou conserver le bien vide, car vous pourriez malgré tout être résident fiscal aux yeux de l’administration.
- Le cumul d’une résidence en Macédoine du Nord et dans un autre pays peut entraîner une double imposition : analysez d’abord la convention fiscale avec votre pays d’origine.
Sources officielles
En résumé, la Macédoine du Nord applique en 2025 des critères de résidence fiscale clairs et généralement favorables à ceux qui souhaitent s’établir ou disposer d’un pied-à-terre dans le pays. Le facteur déterminant principal reste la possession d’une résidence permanente ou temporaire, indépendamment du temps passé physiquement sur place. Comprendre ces règles est essentiel pour anticiper vos obligations déclaratives et éviter toute situation de double résidence fiscale indésirable.