Ce guide présente de manière concise et directe le cadre complet des règles de résidence fiscale applicables aux personnes physiques au Kenya en 2025. Il synthétise les critères essentiels retenus par les autorités fiscales kenyanes pour déterminer qui est considéré comme résident fiscal du pays.
Critères de résidence fiscale au Kenya en 2025
La législation fiscale kenyane adopte une approche multi-critères pour définir la résidence fiscale. Les règles sont articulées autour du nombre de jours de présence, de la nature du foyer, ainsi que de la structure des intérêts économiques d’un individu.
| Critère | Description |
|---|---|
| Règle des 183 jours | L’individu qui séjourne au Kenya au moins 183 jours au cours de l’année fiscale considérée est résident fiscal. |
| Centre d’intérêts économiques | La résidence peut s’établir selon l’emplacement principal des intérêts économiques d’une personne (emploi, affaires, investissement), même si le critère des jours n’est pas strictement atteint. |
| Résidence habituelle | L’analyse de la résidence habituelle s’appuie sur le lieu de vie principal ou habituel de la personne, indépendamment du nombre de jours précis. |
| Présence cumulée sur plusieurs années | Si une personne se trouve au Kenya pendant l’année en cours ainsi que durant les deux années précédentes pour une durée moyenne supérieure à 122 jours par an, elle devient résident fiscal. |
| Résidence temporaire prolongée | Des règles spécifiques s’appliquent pour les séjours temporaires prolongés, permettant une prise en compte au-delà de la simple présence de courte durée. |
| Domicile permanent | Détenir un domicile permanent au Kenya suffit à être considéré résident fiscal si l’on y séjourne au moins une fois, quel que soit le nombre de jours dans l’année fiscale. |
Points clés sur les critères exclus
- La citoyenneté et le centre de la vie familiale ne sont pas des critères retenus pour la détermination de la résidence fiscale au Kenya en 2025.
Tableau récapitulatif des règles de résidence fiscale au Kenya
| Règle | Application au Kenya (2025) |
|---|---|
| Présence minimale en jours | Aucune exigence fixe (0) |
| Résidence si séjour ≥ 183 jours | Oui |
| Présence moyenne > 122 jours/an sur trois ans | Oui |
| Domicile permanent suffisant | Oui, même pour une courte présence annuelle |
| Centre d’intérêts économiques | Oui |
| Centre de la vie familiale | Non |
| Citoyenneté comme critère | Non |
| Résidence habituelle (vie quotidienne) | Oui |
| Règle de séjour temporaire prolongé | Oui |
Explication détaillée des principales règles
La règle des 183 jours
Comme dans de nombreuses juridictions, la présence physique constitue la base principale de la résidence fiscale au Kenya. Toute personne ayant passé au moins 183 jours au Kenya au cours de l’année d’imposition 2025 sera considérée comme résidente fiscale pour cette année.
La présence cumulée sur trois exercices
Une spécificité kenyane importante concerne le calcul du séjour cumulé : Si une personne est présente au Kenya durant l’année fiscale actuelle et dans chacune des deux années précédentes, pour des périodes dépassant en moyenne 122 jours par an, elle obtient automatiquement le statut de résident fiscal.
Le domicile permanent
Le critère du domicile permanent est déterminant. Posséder une habitation permanente au Kenya rend une personne résident fiscale du simple fait d’y être présente, même pour une durée très brève, lors de l’année fiscale.
Résidence habituelle et centre des intérêts économiques
Vous pouvez aussi être considéré comme résident fiscal si votre résidence habituelle ou le centre principal de vos intérêts économiques se trouve au Kenya. Cela inclut les situations où votre vie professionnelle, vos affaires ou vos investissements principaux sont situés dans le pays.
Conseils pratiques pour la résidence fiscale au Kenya
- Conservez des traces précises de vos entrées et sorties, surtout si vous voyagez fréquemment entre plusieurs pays d’Afrique de l’Est ou au-delà.
- L’analyse du domicile permanent est décisive : Si vous possédez un bien immobilier au Kenya, la simple présence dans le pays une fois dans l’année peut suffire à déterminer la résidence fiscale.
- Surveillez votre présence physique annuelle et cumulative sur trois ans afin d’éviter une résidence fiscale indésirable par effet de seuil.
- L’absence de critères liés à la citoyenneté ou à la vie familiale peut jouer en votre faveur lors d’une planification fiscale internationale.
- Les règles peuvent être interprétées de manière stricte en cas de contrôle. Anticipez les demandes de l’administration fiscale kenyane avec des justificatifs solides.
Sources officielles
Pour des informations actualisées et les textes réglementaires, consulter le site principal de l’administration fiscale kenyane : Kenya Revenue Authority
En résumé, devenir résident fiscal au Kenya en 2025 dépend d’une combinaison de jours de présence, du domicile permanent et de la localisation de vos intérêts économiques. L’absence de critères sur la citoyenneté ou la famille permet une certaine souplesse dans la planification. Veillez à analyser chaque situation individuelle avec rigueur pour éviter toute ambiguïté fiscale vis-à-vis des autorités locales.