Les règles de résidence fiscale des particuliers au Danemark sont parmi les plus strictes et nuancées en Europe. Compte tenu de la réputation du Danemark en matière de fiscalité élevée et de réglementation rigoureuse, il est essentiel de comprendre avec précision le cadre légal en vigueur en 2025 pour éviter toute mauvaise surprise.
Définition de la résidence fiscale au Danemark
Contrairement à d’autres juridictions, le Danemark ne s’appuie pas sur le critère classique des 183 jours de présence pour déterminer la résidence fiscale. Les critères principaux en 2025 reposent sur la notion de résidence habituelle (« habitual residence ») et une règle spécifique liée à l’acquisition ou à la location d’un logement.
Règles de base applicables en 2025
Le tableau suivant synthétise les critères-clés de résidence fiscale individuelle au Danemark :
| Critère | Application au Danemark |
|---|---|
| Nombre de jours minimal de séjour | 0 jours (pas de seuil minimum) |
| Règle des 183 jours | Non applicable |
| Centre des intérêts économiques | Non pris en compte |
| Résidence habituelle | Oui, critère principal |
| Centre de la vie familiale | Non pris en compte |
| Citoyenneté | Non considérée |
| Séjour temporaire prolongé | Oui, voir détail ci-dessous |
Acquisition ou location d’un logement
L’individu devient pleinement imposable au Danemark à partir de la date d’acquisition ou de location d’un logement (incluant tout logement fourni par l’employeur), dès lors qu’il ne s’agit pas d’un séjour de vacances de courte durée. Ce critère s’applique dès le premier jour de détention ou d’occupation du logement, indépendamment du nombre de jours effectivement passés dans le pays.
Séjour prolongé sans résidence
Dans le cas où une personne ne possède pas ou ne loue pas de logement au Danemark : elle peut tout de même être considérée comme résident fiscal si elle séjourne au moins six mois consécutifs sur le territoire. Les absences courtes pour vacances sont incluses dans le calcul ; en revanche, une absence liée à des obligations professionnelles interrompt le décompte de continuité.
Points essentiels du cadre réglementaire
- Il n’existe aucun seuil légal de jours minimum pour devenir résident fiscal, si vous détenez un logement.
- La location ou l’acquisition d’un logement (même temporaire ou pris en charge par l’employeur) suffit à installer la résidence fiscale, dès lors que la finalité du séjour n’est pas le tourisme de court terme.
- Aucune disposition sur le centre économique, familial ou la nationalité n’intervient dans l’évaluation.
- Un séjour prolongé sans logement (au moins six mois consécutifs) engendre également l’imposition en qualité de résident fiscal danois.
Résumé des principales règles de résidence fiscale (2025)
| Situation | Conséquence fiscale au Danemark |
|---|---|
| Acquisition ou location d’un logement | Imposable comme résident dès le jour d’acquisition/location (hors court séjour touristique) |
| Absence de logement, mais présence au Danemark pendant 6 mois consécutifs (incluant absences courtes pour vacances) |
Imposable comme résident à partir du 1er jour du séjour |
| Séjours interrompus pour raisons professionnelles | L’interruption supprime la continuité (le décompte s’arrête) |
Pro tips pour optimiser sa fiscalité au Danemark
- Évitez d’acquérir ou de louer un logement si votre objectif n’est pas de devenir résident fiscal : même une location à court terme peut déclencher l’imposition.
- Planifiez la durée de votre séjour avec précision : un séjour cumulant six mois consécutifs (hors interruptions professionnelles) déclenche la résidence fiscale, même sans domicile sur place.
- Documentez vos absences du territoire (notamment pour raison professionnelle), qui peuvent faire cesser la qualification de séjour continu.
- Vérifiez la finalité de votre séjour lors d’une mise à disposition de logement par votre employeur : même un hébergement temporaire peut entraîner la résidence fiscale.
- Consultez les sources officielles pour obtenir toute mise à jour : sktst.dk
À retenir sur la résidence fiscale au Danemark
En 2025, les critères de résidence fiscale au Danemark diffèrent très sensiblement des standards internationaux. L’absence de seuil de jours minimum et la priorité accordée à la notion de logement imposent une vigilance particulière aux particuliers. Pour toute personne ayant un lien avec le Danemark, il est crucial de structurer ses séjours en fonction de ces règles, afin de maîtriser pleinement ses obligations fiscales dans ce contexte réputé pour sa fiscalité élevée et rigoureuse.