Ce guide présente de façon précise et complète le cadre de la résidence fiscale des particuliers à Porto Rico en 2025. Vous y trouverez les critères principaux définissant la résidence fiscale selon la réglementation porto-ricaine ainsi qu’une synthèse structurée des règles qui s’appliquent aux différentes situations individuelles.
Les critères principaux de la résidence fiscale à Porto Rico
À Porto Rico, le statut de résident fiscal pour les personnes physiques en 2025 repose principalement sur deux axes formels : la règle des 183 jours et le concept de résidence habituelle. D’autres critères fréquemment utilisés dans d’autres juridictions, tels que la notion de centre des intérêts économiques ou le lien familial principal, ne sont pas utilisés dans la législation fiscale actuelle de Porto Rico.
| Critère | Description |
|---|---|
| Nombre minimum de jours de présence | 0 jour (le seuil minimum n’est pas fixé, voir détails ci-dessous) |
| Règle des 183 jours | Oui, un individu est généralement résident fiscal s’il demeure au moins 183 jours à Porto Rico au cours d’une même année civile |
| Résidence habituelle | Applicable si l’individu a son lieu de vie principal à Porto Rico |
| Centre des intérêts économiques | Non applicable |
| Centre familial principal | Non applicable |
| Citoyenneté | Non applicable |
| Séjour temporaire prolongé | Non applicable |
Analyse détaillée des règles de résidence fiscale à Porto Rico
En 2025, la législation de Porto Rico reconnaît principalement deux situations :
- Présence physique supérieure à 183 jours : toute personne passant au moins 183 jours sur le territoire de Porto Rico au cours d’une année civile est généralement considérée comme résidente fiscale.
- Résidence habituelle : même sans atteindre ce seuil de présence physique, un individu peut être qualifié de résident fiscal s’il a établi son domicile principal à Porto Rico, c’est-à-dire s’il y réside de manière ordinaire et stable.
L’absence de critères relatifs au centre des intérêts économiques, au centre familial principal, ou à la citoyenneté rend le système de Porto Rico relativement direct en matière de qualification de la résidence fiscale, comparé à de nombreuses autres juridictions où ces notions complexifient l’analyse.
Situation des non-résidents : imposition sur les revenus de source portoricaine
Un point notable du dispositif fiscal porto-ricain en 2025 : il est possible d’être imposé localement même sans résidence fiscale formelle, dès lors que des revenus sont tirés de services rendus sur le territoire de Porto Rico. Cela concerne, par exemple, un professionnel ou un prestataire externe réalisant des missions ou prestations sur place, même avec une présence physique inférieure à 183 jours. Cette spécificité mérite une attention particulière pour les expatriés ou consultants internationaux qui interviennent ponctuellement dans l’archipel.
Résumé de cette règle particulière :
| Situation | Conséquence fiscale à Porto Rico |
|---|---|
| Non-résident, prestation de services à Porto Rico | Imposabilité locale des revenus générés, indépendamment du nombre de jours de présence |
Table de synthèse des critères 2025
| Critère | Applicable à Porto Rico |
|---|---|
| Séjour ≥ 183 jours | Oui |
| Résidence habituelle | Oui |
| Centre des intérêts économiques | Non |
| Citoyenneté | Non |
| Prolongation de séjour temporaire | Non |
| Revenus de source portoricaine pour non-résidents | Oui, imposables |
Pro tips : optimiser sa situation fiscale à Porto Rico
- Vérifiez systématiquement le nombre de jours de présence cumulés chaque année à Porto Rico pour évaluer correctement votre statut fiscal. Un simple dépassement des 183 jours entraîne la requalification automatique en résident fiscal.
- Prenez en compte la notion de résidence habituelle : même sans dépasser le seuil des 183 jours, un séjour prolongé ou la fixation durable de son foyer à Porto Rico peut suffire pour être jugé résident.
- Si vous exercez des activités ou prestations de services localement sans être résident, préparez-vous à une possible imposition portoricaine sur ces revenus. Une analyse fine des conventions internationales peut s’avérer pertinente selon votre profil.
- Gardez toujours une documentation claire de vos séjours et de la source de vos revenus pour justifier votre statut en cas de contrôle administratif ou de demande d’un autre pays de résidence fiscale.
Sources officielles
En résumé, Porto Rico propose en 2025 un cadre de résidence fiscale relativement simple, centré essentiellement sur la durée effective de présence sur le territoire et la notion de résidence principale. Les professionnels non-résidents effectuant des missions locales doivent toutefois rester vigilants quant à la fiscalité spécifique applicable à leurs revenus d’origine portoricaine. Ces règles épurées facilitent l’évaluation de son statut fiscal : le suivi du nombre de jours de présence et la détermination du lieu de résidence habituelle demeurent les éléments clés à surveiller, pour éviter toute ambiguïté en matière d’imposition personnelle.