Comprendre les règles de résidence fiscale aux États-Unis en 2025 peut sembler un véritable casse-tête, surtout pour les entrepreneurs internationaux et les nomades digitaux qui cherchent à optimiser leur fiscalité tout en préservant leur liberté. Si vous en avez assez des systèmes opaques et des pièges administratifs, cet article vous livre une analyse claire, fondée sur les données officielles, pour naviguer efficacement dans le cadre fiscal américain.
Les critères clés de la résidence fiscale aux États-Unis en 2025
Le système américain repose sur des règles précises, mais parfois contre-intuitives. Voici les principaux critères à connaître :
| Critère | Application |
|---|---|
| Nombre minimum de jours de présence | 31 jours sur l’année en cours |
| Règle des 183 jours (test de présence substantielle) | Oui (calcul pondéré sur 3 ans) |
| Critère de citoyenneté | Oui (citoyens américains toujours résidents fiscaux) |
| Critère de carte verte | Oui (résidents permanents jusqu’à renonciation formelle) |
| Règles sur la résidence habituelle, centre d’intérêts économiques ou familiaux | Non |
| Exceptions pour séjours temporaires prolongés | Oui (voir détails ci-dessous) |
Le test de présence substantielle : comment ça marche ?
Pour être considéré comme résident fiscal américain en 2025, il ne suffit pas de passer 183 jours sur le sol américain. Le calcul est plus subtil :
- Vous devez avoir été présent au moins 31 jours aux États-Unis durant l’année en cours.
- Vous devez totaliser 183 jours sur les trois dernières années, selon la formule suivante :
Nombre de jours en 2025 + (1/3 x nombre de jours en 2024) + (1/6 x nombre de jours en 2023) ≥ 183
Exemple concret : Si vous avez passé 120 jours aux États-Unis en 2025, 90 jours en 2024 et 60 jours en 2023, le calcul est :
120 + (90/3) + (60/6) = 120 + 30 + 10 = 160 jours.
Vous ne seriez donc pas résident fiscal américain selon ce test.
Pro Tip : Vérifiez votre statut de carte verte
- Si vous détenez une carte verte (« green card »), vous êtes considéré comme résident fiscal américain, même si vous ne vivez pas aux États-Unis, tant que vous n’avez pas officiellement renoncé à ce statut.
- Pensez à effectuer les démarches de renonciation si vous quittez définitivement le pays pour éviter une double imposition.
Pro Tip : Utilisez les conventions fiscales internationales
- Si vous êtes résident d’un autre pays ayant une convention fiscale avec les États-Unis, vous pouvez invoquer la clause de « tie-breaker » pour être considéré comme non-résident fiscal américain, à condition d’avoir un foyer permanent dans l’autre pays.
- Vérifiez les dispositions spécifiques de la convention applicable sur le site officiel de l’IRS.
Exceptions et cas particuliers en 2025
- Certains non-résidents peuvent choisir d’être traités comme résidents fiscaux s’ils remplissent des conditions précises (par exemple, couples mariés où l’un est résident).
- Des exceptions existent pour les étudiants, enseignants, stagiaires, membres d’équipage de navires étrangers, employés de gouvernements ou d’organisations internationales, personnes en traitement médical, et certains frontaliers mexicains ou canadiens.
Pro Tip : Liste de vérification pour éviter la résidence fiscale non désirée
- Calculez précisément vos jours de présence sur trois ans.
- Gardez une trace écrite de vos entrées et sorties du territoire américain.
- Examinez votre statut de carte verte et vos obligations de déclaration.
- Consultez les conventions fiscales pour déterminer si vous pouvez invoquer une exception.
- En cas de doute, faites valider votre situation par un expert fiscal international.
Résumé : Ce qu’il faut retenir sur la résidence fiscale US en 2025
- Le seuil clé est de 31 jours de présence en 2025, mais le test des 183 jours s’applique sur trois ans.
- Les titulaires de carte verte sont toujours considérés comme résidents fiscaux, sauf renonciation formelle.
- Les conventions fiscales peuvent offrir des solutions pour éviter la double imposition.
- Des exceptions existent pour certains profils (étudiants, frontaliers, etc.).
Pour aller plus loin, consultez la documentation officielle de l’IRS sur la présence substantielle et les conventions fiscales internationales.