Ce billet présente le cadre complet des règles de résidence fiscale pour les personnes physiques au Royaume-Uni en 2025. Vous trouverez ci-dessous les conditions et seuils officiels à connaître, ainsi que les exceptions spécifiques applicables cette année.
Les critères clés de résidence fiscale au Royaume-Uni
Le régime britannique de résidence fiscale repose sur plusieurs tests automatiques et cumul de liens, structurés comme ci-dessous.
| Règle | Description (2025) |
|---|---|
| Nombre minimal de jours de présence | 16 jours |
| Test des 183 jours | Une personne présente au Royaume-Uni pendant 183 jours ou plus sur l’année fiscale est résidente fiscale britannique. |
| Règle de résidence habituelle | L’habitude de résider au Royaume-Uni constitue aussi un critère de résidence. |
| Présence du centre familial | Si la famille du contribuable est installée au Royaume-Uni, cet élément est pris en compte pour déterminer la résidence. |
| Résidence sur séjour prolongé mais temporaire | Les personnes effectuant des séjours prolongés, même temporaires, peuvent être considérées résidentes selon leur durée de présence. |
Règles détaillées de non-résidence et tests automatiques
- Si vous étiez résident fiscal britannique lors d’au moins une des trois années fiscales précédentes et que vous passez moins de 16 jours au Royaume-Uni en 2025, vous êtes considéré non-résident.
- Si vous n’étiez pas résident fiscal britannique au cours des trois années précédentes et que vous passez moins de 46 jours au Royaume-Uni, vous êtes également considéré comme non-résident.
- Pour les personnes travaillant à plein temps à l’étranger : si vous passez moins de 31 jours à travailler au Royaume-Uni et moins de 91 jours au total sur le territoire pendant l’année fiscale, vous serez considéré comme non-résident.
- En cas de décès dans l’année fiscale : si le défunt n’était pas résident fiscal lors des deux années précédentes et a passé moins de 46 jours au Royaume-Uni, il est considéré comme non-résident pour cette année-là.
Le test des liens (« sufficient ties test »)
Si aucun des tests de résidence ou de non-résidence automatiques n’est rempli, la résidence fiscale est déterminée en fonction du nombre de liens personnels ou professionnels entretenus avec le Royaume-Uni. Ces liens peuvent comprendre :
- La famille
- Un logement disponible
- Un emploi régulier au Royaume-Uni
- Une présence continue de 90 jours ou plus lors des années précédentes
- Le fait que le Royaume-Uni soit le pays dans lequel vous passez le plus de temps
La combinaison du nombre de liens et du nombre de jours passés au Royaume-Uni chaque année détermine le seuil à partir duquel vous devenez résident fiscal.
Cas particuliers : circonstances exceptionnelles
Jusqu’à 60 jours passés au Royaume-Uni pour des circonstances exceptionnelles (événements indépendants de votre volonté empêchant votre départ) peuvent être exclus du calcul total des jours de présence.
Exemples chiffrés — synthèse des seuils de jours
| Situation | Seuil de jours de présence | Résultat pour la résidence fiscale (2025) |
|---|---|---|
| Résident UK au cours de 1 des 3 dernières années | < 16 jours | Non-résident |
| Non-résident UK au cours des 3 dernières années | < 46 jours | Non-résident |
| Travail à plein temps à l’étranger | < 91 jours (dont < 31 jours travaillés au UK) | Non-résident |
| Décès lors de l’année fiscale et non-résident les 2 années précédentes | < 46 jours | Non-résident |
| Présence annuelle | ≥ 183 jours | Résident |
Pro tips pour optimiser sa situation en 2025
- Vérifiez le cumul de vos jours de présence exacts et documentez toute circonstance exceptionnelle immédiatement, en conservant des justificatifs.
- Si votre intention est de limiter votre exposition fiscale au Royaume-Uni, surveillez particulièrement vos liens familiaux, résidentiels et professionnels.
- Les règles « sufficient ties » sont complexes : faites régulièrement un bilan de l’évolution de vos liens pour ajuster vos plans de voyage ou de travail si nécessaire.
- Travaillez à l’étranger à plein temps ou réduisez au minimum votre activité professionnelle sur le territoire britannique pour rester non-résident si cela fait partie de votre stratégie fiscale.
Ressources officielles
Pour consulter l’ensemble des textes officiels et les dernières mises à jour, rendez-vous sur le site du gouvernement britannique : gov.uk
En résumé, le Royaume-Uni applique en 2025 une réglementation très structurée reposant sur des seuils de jours précis, diverses exceptions et l’évaluation fine des liens avec le pays. Que vous soyez présent de façon temporaire ou que vous ayez des attaches familiales ou professionnelles, il est essentiel d’analyser votre situation chaque année. Les seuils automatiques sont clairs, mais les cas de figure mixtes nécessitent une attention constante pour éviter toute surprise fiscale.