Ce guide détaille l’ensemble du cadre applicable à la résidence fiscale des personnes physiques en Irlande pour l’année 2025, en s’appuyant uniquement sur les critères actuellement en vigueur. Les professionnels internationaux trouveront ici une synthèse précise des règles, seuils de présence et particularités du régime irlandais.
Les critères officiels de résidence fiscale en Irlande : Cadre 2025
En 2025, le système irlandais de détermination de la résidence fiscale se base principalement sur le nombre de jours de présence sur le territoire. Les autres critères classiques présents dans d’autres juridictions, tels que le centre des intérêts économiques, l’habitation habituelle, la famille ou la citoyenneté, ne sont pas pris en compte selon les données officielles récentes.
| Critère | Condition en 2025 |
|---|---|
| Présence minimale annuelle | 30 jours / an |
| Règle des 183 jours | Oui — Résident si au moins 183 jours en Irlande sur une année fiscale |
| Règle des 280 jours sur 2 ans | Oui — Résident si la somme des jours en Irlande atteint 280 sur l’année courante et la précédente, avec au moins 30 jours chaque année |
| Prolongation résidence temporaire | Oui — Applicabilité, notamment pour les départs et arrivées en cours d’année |
| Centre des intérêts économiques | Non |
| Habitation habituelle | Non |
| Centre de la famille | Non |
| Citoyenneté | Non |
Seuils de présence et dispositifs spécifiques
- 30 jours ou plus : Un seuil minimal pour comptabiliser toute présence pertinente.
- 183 jours sur une année : Déclenche immédiatement la résidence fiscale pour cette année d’imposition.
- 280 jours sur 2 ans : Si un individu est présent en Irlande pour un total cumulé de 280 jours ou plus pendant l’année fiscale courante et la précédente, et au moins 30 jours dans chaque année, il devient résident fiscal.
- Split Year Relief : Ce mécanisme spécifique permet, lors de l’arrivée ou du départ en cours d’année, d’ajuster la période de résidence afin de mieux refléter la situation réelle ; la conséquence principale est la possibilité d’avoir une période de résidence fiscale partielle.
- Ordinarily Resident : Un individu acquiert ce statut après trois années consécutives de résidence fiscale. Il le conserve pendant trois années supplémentaires après sa cessation de résidence fiscale normale — ce régime engendre souvent des obligations fiscales étendues même après départ du territoire.
Résumé des principes clés applicables en 2025
Les règles de détermination de la résidence fiscale sont donc purement quantitatives, fondées sur des seuils précis de jours de présence. Les autres critères internationaux, comme les liens familiaux ou la nationalité, ne s’appliquent pas officiellement au cadre irlandais société à ce jour.
| Nombre de jours en Irlande | Conséquence fiscale |
|---|---|
| < 30 jours | Aucun statut de résident fiscal |
| 30 à 182 jours | Non résident sauf si cumul sur 2 ans atteint 280 jours avec 30 jours minimum chaque année |
| ≥ 183 jours / an | Résident fiscal dès l’année en cause |
| 280 jours sur 2 ans (avec 30 jours minimum/an) | Résident fiscal à partir du deuxième exercice considéré |
Questions fréquentes sur la résidence ordinaire irlandaise
Status « Ordinarily Resident » : Après trois années consécutives de résidence fiscale, le statut d’« ordinarily resident » s’acquiert automatiquement et se maintient pendant trois années civiles suivant celle du départ officiel du pays. Ce statut influence l’étendue des obligations fiscales au-delà du seuil minimum de résidence standard.
Dispositif « Split Year Relief »
Ce mécanisme vise les arrivées ou départs en cours d’année. Il permet à certains contribuables d’éviter une double imposition ou une période de résidence excédentaire, en scindant l’année fiscale selon la date de prise de domicile (arrivée/départ effective).
Conseils pratiques : comment gérer sa résidence fiscale en Irlande
- Bien comptabiliser les jours : Gardez des traces précises de chaque jour de présence sur le territoire irlandais ; toute négligence peut entraîner une requalification inattendue du statut fiscal.
- Anticipez le seuil des 280 jours : N’ignorez pas la règle bi-annuelle. À partir de 30 jours de présence par an sur deux exercices consécutifs, le risque d’acquisition du statut de résident fiscal augmente nettement.
- Vérifiez chaque année votre situation : Une situation familiale, une mobilité professionnelle ou un déménagement pourraient modifier radicalement le calcul des seuils de jours.
- Consultez le site officiel Revenue Ireland pour les définitions exactes et dernières mises à jour susceptibles d’influencer votre résidence fiscale.
En résumé, la détermination de la résidence fiscale individuelle en Irlande repose essentiellement sur la durée de présence physique, avec deux seuils principaux : 183 jours sur une année ou 280 jours cumulés sur deux années avec un minimum de 30 jours chaque année. L’absence de prise en compte de critères familiaux, économiques ou de citoyenneté simplifie en partie la lecture de la règlementation. Les dispositifs comme le « Split Year Relief » ou le statut « Ordinarily Resident » offrent une réponse adaptée à la mobilité croissante des professionnels et expatriés. Pour 2025, la prudence reste de mise dans le suivi du nombre de jours, la bonne gestion administrative, et la consultation régulière des sources officielles.