Ce guide synthétise le cadre complet des règles de résidence fiscale applicables aux particuliers à Madagascar pour l’année 2025. Vous trouverez ci-dessous les critères définissant la résidence fiscale, présentés de manière claire et pratique pour vous permettre d’évaluer votre situation avec précision.
Principes généraux de la résidence fiscale à Madagascar
À Madagascar, le cadre juridique précise que la résidence fiscale des personnes physiques ne repose pas sur le traditionnel seuil de 183 jours de présence contrairement à de nombreux pays. Le système se fonde essentiellement sur la notion de résidence habituelle et la disponibilité d’un foyer d’habitation. Les autorités fiscales malgaches distinguent donc deux situations principales pour établir la résidence fiscale :
| Critère | Description |
|---|---|
| Durée minimale de séjour | 0 jour (aucune exigence de présence minimale au sein du territoire) |
| Résidence habituelle | Oui : critère principal |
| Disponibilité d’un foyer (propriétaire, usufruitier ou locataire) | Oui : considéré résident fiscal même sans présence physique sur place |
| Centre des intérêts économiques | Non : ce critère n’est pas pris en compte |
| Centre des intérêts familiaux | Non : ce critère n’est pas pris en compte |
| Citoyenneté | Non : ce critère n’est pas pris en compte |
Critères déterminant la résidence fiscale individuelle
Deux règles clés structurent la définition de la résidence fiscale à Madagascar pour 2025 :
- Disponibilité d’un logement sur le territoire : Toute personne ayant un logement à Madagascar dont elle dispose (en tant que propriétaire, usufruitier ou locataire) est considérée comme résident fiscal. Cela est valable indépendamment du nombre de jours passés sur place.
- Lieu de séjour principal en l’absence de logement : À défaut de domicile, si le principal lieu de séjour de l’individu se situe à Madagascar, la résidence fiscale est également reconnue. Cette notion ne repose pas sur une exigence chiffrée de jours de présence.
Les conditions sont donc étendues et ne s’appuient pas sur un seuil quantitatif de séjour annuel.
Résumé des principales règles de résidence fiscale
| Règle | Application à Madagascar (2025) |
|---|---|
| Règle des 183 jours | Non applicquée |
| Résidence habituelle | Oui (critère principal) |
| Centre d’intérêts économiques | Non applicquée |
| Centre d’intérêts familiaux | Non applicquée |
| Citoyenneté | Non applicquée |
| Séjour prolongé temporaire | Non applicquée |
Informations complémentaires
• Une personne ayant une habitation disponible à Madagascar (en pleine propriété, usufruit ou location) est imposée comme résident fiscal, peu importe la durée de séjour dans l’année.
• Si vous ne disposez pas de logement, mais que Madagascar constitue votre principal lieu de séjour, vous serez également considéré comme résident fiscal.
• Aucune exigence de durée minimale de séjour annuelle n’est prévue par l’administration fiscale malgache en 2025.
Pro Tips : Optimiser votre gestion de résidence fiscale à Madagascar
- Vérifiez précisément la nature de votre lien avec un logement à Madagascar (propriété, usufruit, location), car ce seul critère suffit à établir la résidence fiscale.
- Si vous séjournez régulièrement à Madagascar sans y posséder de logement, examinez si ce territoire peut être considéré comme votre lieu de séjour principal afin d’éviter des surprises lors de vos déclarations.
- Gardez des preuves documentées de votre statut locatif ou de propriété pour toute éventuelle demande de l’administration fiscale.
- Une analyse préalable de votre situation internationale (autre pays de résidence potentielle) vous permettra d’éviter la double imposition. Référez-vous si besoin aux conventions fiscales signées par Madagascar.
- Pensez à consulter régulièrement le site officiel du Ministère de l’économie et des finances de Madagascar (mef.gov.mg) afin de suivre les évolutions réglementaires.
Points clés à retenir pour 2025
À Madagascar, la résidence fiscale pour les particuliers dépend directement de la présence d’un foyer disponible ou, à défaut, d’un séjour principal effectif sur le territoire. L’absence totale d’un critère quantitatif (nombre de jours) distingue la position malgache de nombreux autres systèmes fiscaux. Cela exige un examen attentif de l’emplacement de votre domicile ou de vos séjours principaux avant toute installation ou expatriation. La clarté de ces critères facilite l’anticipation de vos obligations fiscales pour l’année en cours.