Hong Kong se distingue par son régime fiscal particulièrement attractif, notamment grâce à la clarté et à la flexibilité de ses règles en matière de résidence fiscale. Cet article présente l’ensemble du cadre régissant la détermination de la résidence fiscale des particuliers à Hong Kong en 2025, sur la seule base des règles officielles actuellement en vigueur.
Règles principales de la résidence fiscale à Hong Kong
Le statut de résident fiscal à Hong Kong repose principalement sur les critères définis ci-dessous. Ces critères sont d’une grande importance pour quiconque envisage d’établir ses activités ou son domicile dans la région.
| Critère | Condition | Précisions |
|---|---|---|
| Séjour minimum | > 180 jours/an | Rester plus de 180 jours (c.-à-d. au moins 181 jours) au cours d’une même année d’imposition |
| Séjour prolongé | > 300 jours sur 2 ans | Totaliser plus de 300 jours de présence sur deux années d’imposition consécutives (principalement pour l’application des conventions fiscales, ou CDTA) |
| Résidence habituelle | Oui | Est considéré résident toute personne « résidant habituellement » à Hong Kong, même sans atteindre les seuils de jours ci-dessus |
| Règle des 183 jours | Non | Cette règle n’est pas applicable à Hong Kong |
| Centre d’intérêt économique | Non | Le centre d’intérêt économique n’est pas déterminant |
| Centre de famille | Non | Le rattachement familial n’est pas un critère utilisé |
| Citoyenneté | Non | La nationalité ne joue aucun rôle dans la détermination de la résidence fiscale |
| Séjour temporaire étendu | Oui | La prise en compte de séjours prolongés (plus de 300 jours sur 2 ans consécutifs) s’applique |
Points essentiels à retenir pour 2025
- Le seuil clé est de plus de 180 jours de présence au cours d’une année d’imposition (soit au moins 181 jours).
- Un total de plus de 300 jours sur deux années d’imposition consécutives peut également entraîner la résidence fiscale, notamment dans le cadre des conventions fiscales (CDTA).
- La résidence fiscale peut aussi être établie sur la base d’une résidence habituelle, même en-dessous des seuils de jours.
- Il n’existe pas de critère basé sur la citoyenneté, le centre d’intérêts économiques ni le centre de famille.
Détails sur les règles de résidence pour 2025
À Hong Kong, la définition de la résidence fiscale se concentre principalement sur la notion de résidence habituelle, complétée par des critères quantitatifs précis en matière de durée de séjour. Les seuils mentionnés s’appliquent à la fois aux personnes locales et étrangères, sans distinction de nationalité.
L’approche de Hong Kong contraste ainsi nettement avec celle de nombreux systèmes fiscaux qui recourent à une pluralité de critères économiques ou familiaux. Ici, la fiscalité repose sur des règles simples : soit par le séjour effectif, soit par la notion d’ordinaire résidence.
Autres règles à connaître
Les conventions de double imposition (CDTA) reconnaissent également le statut de résident fiscal à Hong Kong selon les critères ci-dessus, avec une attention particulière à la somme des jours de présence sur deux années consécutives. Cela s’avère déterminant lors de la déclaration de résidence à l’étranger ou dans le cadre de l’application des traités bilatéraux.
Résumé des critères clés (2025)
| Durée de séjour à Hong Kong | Statut de résident fiscal |
|---|---|
| 0 à 180 jours/an | Non résident fiscal |
| Au moins 181 jours/an | Résident fiscal |
| > 300 jours sur 2 ans consécutifs | Résident fiscal (utilisé en général sous convention fiscale, CDTA) |
| Résidence habituelle, même sans seuil de jours atteint | Résident fiscal possible |
Pro Tips pour optimiser votre situation en 2025
- Gardez une trace précise de tous vos séjours à Hong Kong. Un historique complet facilite la justification de votre statut en cas de vérification fiscale.
- Attention au seuil de 181 jours : même quelques jours au-dessus peuvent déclencher la résidence fiscale. Prévoyez vos voyages et séjours avec précision.
- Si vous envisagez de bénéficier d’une convention de double imposition, vérifiez systématiquement le cumul des jours sur deux ans afin d’éviter toute requalification.
- Le statut de résidence habituelle peut s’appliquer même en dessous des seuils de jours si votre présence à Hong Kong révèle une installation durable. Restez vigilant sur vos liens locaux.
Sources officielles pour approfondir
Pour toute information complémentaire ou mise à jour, consultez directement le site officiel du Inland Revenue Department de Hong Kong.
Hong Kong s’affirme une nouvelle fois en 2025 comme une juridiction fiscalement avantageuse, avec des règles de résidence à la fois transparentes et particulièrement favorables. L’absence de critères complexes, la non-considération de la citoyenneté et la prépondérance de la durée de séjour rendent l’anticipation et la planification fiscale beaucoup plus accessibles que dans la plupart des autres grands centres financiers. Gardez à l’esprit que la documentation de vos séjours et l’analyse régulière de votre statut constituent les clés d’une gestion fiscale sereine, tant pour la mobilité individuelle que pour la gestion d’actifs à l’international.