Ce guide présente de manière détaillée les règles de résidence fiscale applicables aux particuliers en Nouvelle-Zélande (NZ) pour l’année 2025. Vous trouverez ici toutes les conditions et particularités définissant la résidence fiscale, ainsi que les principales exceptions en vigueur.
Détermination de la résidence fiscale en Nouvelle-Zélande
Le cadre néo-zélandais repose sur plusieurs critères principaux pouvant conduire à être considéré comme résident fiscal. Chaque critère est indépendant et l’accomplissement d’un seul suffit généralement à vous qualifier comme résident aux yeux des autorités fiscales néo-zélandaises.
| Critère | Existe-t-il en NZ ? | Description |
|---|---|---|
| Séjour de 183 jours | Oui | Si vous séjournez en Nouvelle-Zélande au moins 183 jours sur toute période de 12 mois consécutifs (pas obligatoirement consécutifs), vous devenez résident fiscal à partir du premier jour de présence. |
| Résidence habituelle | Oui | Être considéré comme ayant sa « résidence habituelle » en Nouvelle-Zélande implique une installation durable dans le pays, même avec des absences temporaires. |
| Centre d’intérêts économiques | Non | Non applicable en Nouvelle-Zélande pour 2025. |
| Centre familial | Non | Non pertinent pour la définition officielle en Nouvelle-Zélande. |
| Citoyenneté | Non | La citoyenneté n’entre pas en ligne de compte. |
| Séjour temporaire prolongé | Non | Aucune disposition spécifique en 2025. |
Absence de seuil minimal de jours de présence
Selon la législation néo-zélandaise, il n’y a pas de seuil minimal officiel de jours de présence pour initier un examen de résidence fiscale. Le facteur déterminant demeure la présence d’un « permanent place of abode » (résidence permanente possible), qui peut primer sur la règle des 183 jours.
Particularités : Règle de « permanent place of abode »
Une personne possédant une résidence permanente ou ayant la possibilité réaliste de résider de façon permanente en Nouvelle-Zélande est résidente fiscale, même si elle ne franchit pas le seuil des 183 jours. La définition précise de « permanent place of abode » tient compte de la disponibilité d’un logement stable, l’intention du contribuable, et ses attaches personnelles et économiques dans le pays.
Principales exceptions et dispositifs ciblés
- Nouveaux migrants & retour après longue expatriation : Les nouveaux arrivants ou les Néo-Zélandais de retour après plus de 10 ans à l’étranger bénéficient d’une exemption unique de quatre ans sur certains revenus étrangers.
- Prestataires non résidents : Les prestataires de services non-résidents présents moins de 92 jours sur une période de 12 mois et répondant aux critères d’une convention fiscale (DTA) sont exemptés de la taxe sur les prestataires non-résidents.
- Revenu de services personnels pour non-résidents : Si un non-résident ne passe pas plus de 92 jours en Nouvelle-Zélande pendant l’année fiscale, que ce revenu est imposé dans le pays d’origine, et que le payeur n’est pas résident néo-zélandais, ce revenu est en principe exempté d’imposition en NZ.
Résumé des critères principaux pour 2025
| Règle | Application en 2025 |
|---|---|
| Nombre minimal de jours de présence requis | 0 |
| Règle des 183 jours | Oui |
| Résidence permanente possible (« place of abode ») | Oui |
| Règle de résidence habituelle | Oui |
Pro tips pour gérer votre résidence fiscale en Nouvelle-Zélande
- Gardez une trace précise de vos jours de présence. Même un court séjour supérieur à 183 jours sur 12 mois peut déclencher la résidence fiscale.
- Si vous conservez un logement en Nouvelle-Zélande alors que vous résidez ailleurs, faites-vous conseiller pour éviter toute présomption de « permanent place of abode ».
- Vérifiez votre éligibilité à l’exemption de quatre ans pour nouveaux arrivants ou résidents revenant après 10 ans : c’est un dispositif fiscal rarement égalé ailleurs.
- En cas de missions courtes, assurez-vous de respecter le seuil des 92 jours et d’obtenir, si nécessaire, une attestation que vos revenus sont imposés dans votre pays d’origine.
- Consultez toujours les conventions fiscales en vigueur entre la Nouvelle-Zélande et votre pays de résidence pour éviter les problèmes de double imposition.
Sources officielles
Pour résumer, la Nouvelle-Zélande applique une combinaison de critères liés au temps de présence, à la résidence habituelle et à la disponibilité d’un logement stable. Certaines catégories d’individus, comme les nouveaux migrants ou certains non-résidents, bénéficient de régimes dérogatoires avantageux. Retenez que posséder un « permanent place of abode » en NZ prime sur le critère du nombre de jours et peut faire basculer votre situation fiscale, quel que soit votre calendrier de séjour. Une compréhension fine de ces règles est donc essentielle pour anticiper tout risque d’imposition non souhaitée en 2025.