En 2025, cet article expose de manière précise le cadre complet des règles de résidence fiscale des personnes physiques en Norvège. Étant donné la complexité bien connue du système fiscal norvégien, il est essentiel de comprendre les critères précis qui déterminent la résidence fiscale afin d’éviter les erreurs coûteuses et assurer une bonne planification fiscale.
Les principaux critères de résidence fiscale en Norvège
La Norvège applique plusieurs règles officielles pour déterminer la résidence fiscale des particuliers. Le tableau ci-dessous résume les critères fondamentaux appliqués en 2025 :
| Critère | Description | Application |
|---|---|---|
| Nombre minimum de jours de séjour | Nombre de jours de présence nécessaire pour déclencher la résidence fiscale | 61 jours/an |
| Règle des 183 jours | Résidence déclenchée si l’individu séjourne plus de 183 jours sur toute période de 12 mois | Oui |
| Règle des 270 jours | Résidence déclenchée si l’individu reste plus de 270 jours lors de n’importe quelle période de 36 mois | Oui |
| Résidence habituelle | La présence régulière et continue peut établir la résidence fiscale, même sous le seuil des 183 jours | Oui |
| Centre d’intérêts économiques et foyer familial | Non retenus comme critères triggers indépendants pour la Norvège | Non |
| Résidence temporaire prolongée | Séjours étendus sans domiciliation officielle peuvent déclencher la résidence fiscale | Oui |
| Citoyenneté | La nationalité n’a pas d’influence directe sur la résidence fiscale | Non |
Détail des seuils et règles d’application
La résidence fiscale en Norvège (2025) est donc principalement déterminée par :
- Séjour de plus de 183 jours sur 12 mois : Un individu est fiscalement résident s’il passe plus de 183 jours sur le territoire norvégien au cours d’une période glissante de 12 mois. Ce critère est vérifié chaque année.
- Séjour de plus de 270 jours sur 36 mois : Un temps cumulé de plus de 270 jours sur n’importe quelle période de 36 mois entraîne également la résidence fiscale. Cette règle vise à attraper les présences régulières, même si elles n’atteignent pas 183 jours sur un an.
- Résidence habituelle : Un individu qui réside de façon continue en Norvège, même parfois en deçà des seuils mentionnés, risque d’être considéré résident s’il démontre un attachement durable.
La Norvège ne prend toutefois pas en compte explicitement le centre des intérêts économiques, le foyer familial ou la citoyenneté comme critères principaux d’assujettissement à la résidence fiscale.
Règles à l’émigration ou à la fin de la résidence fiscale norvégienne
Sortir du statut de résident fiscal norvégien nécessite le respect de conditions strictes. En résumé :
- Après le départ : L’ex-résident reste fiscalement résident tant qu’il n’a pas prouvé deux éléments durant une année civile :
- Moins de 61 jours de présence en Norvège lors de cette année
- Aucun logement ou résidence à disposition sur le territoire
- Résidents de longue durée (au moins 10 ans) : Pour ceux ayant été considérés fiscalement résidents norvégiens pendant au moins dix ans, la double condition des 61 jours de présence maximum et de l’absence de logement en Norvège doit être respectée trois années consécutives. La résidence fiscale prend fin au 1er janvier de la quatrième année.
| Situation | Condition | Conséquence |
|---|---|---|
| Départ standard | Moins de 61 jours en Norvège ET aucun logement disponible sur l’année | Perte immédiate de la résidence fiscale (sous réserve de preuve) |
| Résident de longue durée (≥ 10 ans) | Même condition, MAIS sur 3 ans consécutifs | Perte de la résidence à compter du 1er janvier de la quatrième année |
Autres règles spécifiques à connaître (2025)
- Le contrôle sur la disponibilité d’un logement en Norvège est strict : la simple possibilité d’occuper un bien immobilier, sans l’utiliser, compte pour l’établissement de la résidence.
- L’administration norvégienne attend que chaque contribuable documente précisément ses périodes d’entrée et sortie du territoire.
- Il n’existe pas d’exonération automatique liée à la citoyenneté ou à la domiciliation familiale à l’étranger.
Pro tips : gérer votre situation de résidence fiscale norvégienne efficacement
- Conservez des preuves (billets d’avion, tampons, baux de location) pour justifier précisément votre nombre de jours de séjour annuel en Norvège.
- Vérifiez attentivement vos droits d’usage d’un logement en Norvège après votre départ, car une simple disponibilité administrative peut vous maintenir résident fiscal.
- Pour ceux ayant résidé au moins dix ans : surveillez vos séjours sur les trois années suivant le départ. Un excès ou un oubli peut prolonger indéfiniment votre résidence fiscale norvégienne.
- Anticipez les changements de situation et consultez régulièrement les critères officiels du Skatteetaten (l’administration fiscale norvégienne).
Points essentiels à retenir
La Norvège fait preuve de rigueur dans l’évaluation du statut de résident fiscal, sans faire de place au hasard ou aux justifications subjectives. Les règles du nombre de jours, couplées à la prise en compte de la disponibilité d’un logement, rendent la planification fiscale indispensable pour les personnes mobiles. Enfin, pour ceux qui envisagent un départ définitif ou une mobilité internationale, la gestion soigneuse des preuves et du calendrier de séjour est essentielle pour éviter tout risque de double imposition ou de statut ambigu.