Comprendre la fiscalité des sociétés en Ukraine peut sembler décourageant, surtout pour les entrepreneurs internationaux et les digital nomads qui cherchent à optimiser leur charge fiscale en 2025. Si vous en avez assez des régimes fiscaux opaques et des taux confiscatoires, cet article vous propose une analyse claire, basée sur les données officielles, pour naviguer efficacement dans le système ukrainien.
Le régime d’imposition des sociétés en Ukraine en 2025 : chiffres clés
En Ukraine, l’impôt sur les sociétés repose sur un taux unique (« flat tax ») de 18 % appliqué sur le bénéfice imposable des entreprises. Ce taux s’applique à la plupart des sociétés, sans système de tranches progressives. La devise de référence est la hryvnia ukrainienne (UAH), soit environ 0,027 USD pour 1 UAH (taux de change indicatif début 2025).
Tableau récapitulatif des taux d’imposition spécifiques
| Catégorie | Taux | Condition |
|---|---|---|
| Régime général | 18 % | Toutes les sociétés (hors exceptions ci-dessous) |
| Banques | 50 % | Profits des années fiscales 2023 et 2024 |
| Institutions financières (hors assurances) | 25 % | À partir du 1er janvier 2025 |
| Assurances (primes vie, retraites, santé volontaires) | 0 % | Sur ces primes uniquement |
| Assurances (autres primes) | 3 % | Hors réassurance |
| Organisation de loteries | 30 % | Depuis le 1er janvier 2021 |
| Exploitation de machines à sous | 10 % | — |
| Bookmakers, casinos, jeux d’argent | 18 % | — |
Exemples concrets : comment ces taux s’appliquent-ils ?
Supposons que vous dirigiez une société IT classique en Ukraine. En 2025, votre bénéfice imposable de 1 000 000 UAH (environ 27 000 USD) sera taxé à 18 %, soit 180 000 UAH (environ 4 860 USD) d’impôt sur les sociétés.
Si vous exploitez une société de jeux d’argent (hors machines à sous), le taux reste à 18 %. En revanche, une entreprise d’organisation de loteries paiera 30 % sur ses bénéfices, soit 300 000 UAH (environ 8 100 USD) pour le même bénéfice.
Optimisation fiscale en Ukraine : stratégies et astuces
La simplicité du taux unique ukrainien offre des opportunités d’optimisation, à condition de bien comprendre les exceptions sectorielles. Voici quelques tactiques éprouvées :
Pro Tip 1 : Choisir la bonne structure d’activité
- Analysez votre secteur : Les sociétés IT, consulting ou e-commerce bénéficient du taux standard de 18 %.
- Évitez les secteurs surtaxés : Les banques et institutions financières sont soumises à des taux bien plus élevés (jusqu’à 50 % pour les banques en 2023-2024, 25 % pour les institutions financières dès 2025).
- Exploitez les niches : Les compagnies d’assurance sur certains produits (vie, retraite, santé volontaire) bénéficient d’une exonération totale sur ces primes.
Pro Tip 2 : Maximiser les déductions et la gestion des bénéfices
- Planifiez vos investissements pour réduire le bénéfice imposable en fin d’exercice.
- Utilisez les conventions fiscales pour éviter la double imposition si vous êtes résident fiscal d’un autre pays.
- Gardez une comptabilité rigoureuse pour justifier chaque dépense et maximiser les déductions autorisées.
Pro Tip 3 : Anticiper les changements réglementaires
- Surveillez les taux spécifiques : Par exemple, les institutions financières hors assurances verront leur taux passer à 25 % dès le 1er janvier 2025.
- Adaptez votre activité si vous êtes concerné par une surtaxe sectorielle.
Résumé : ce qu’il faut retenir sur l’impôt sur les sociétés en Ukraine (2025)
- Taux unique de 18 % pour la plupart des sociétés.
- Surtaxes importantes pour les banques, institutions financières et certains secteurs du jeu.
- Opportunités d’exonération pour les compagnies d’assurance sur certains produits.
- Pas de système de tranches : la simplicité peut être un atout pour l’optimisation fiscale.
Pour aller plus loin, consultez les ressources officielles du Service fiscal d’Ukraine (en anglais et ukrainien) pour les textes à jour et les formulaires.