Ce guide présente en détail le régime d’imposition des sociétés au Nigeria, y compris la structure des taux d’imposition en vigueur en 2025 ainsi que les surtaxes applicables et spécificités pratiques à connaître pour toute entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés dans le pays.
Barème progressif de l’impôt sur les sociétés au Nigeria
Le Nigeria applique un régime d’imposition progressif sur les sociétés, avec différents taux selon le niveau de revenu imposable. Les montants sont exprimés en naira nigérian (NGN).
| Tranche de bénéfice imposable (NGN) | Taux (%) |
|---|---|
| 0 – 25 000 000 NGN | 0 % |
| 25 000 000,01 – 100 000 000 NGN | 20 % |
| 100 000 000,01 NGN et plus | 30 % |
Les sociétés ayant un bénéfice imposable inférieur ou égal à 25 millions de NGN ne paient donc aucun impôt sur les sociétés. Les entreprises au-delà de ce seuil sont imposées selon le barème ci-dessus.
Surtaxes obligatoires et prélèvements complémentaires (2025)
En complément du taux progressif de l’impôt sur les sociétés, plusieurs surtaxes et contributions spécifiques s’appliquent. Le tableau ci-dessous synthétise les principaux prélèvements additionnels en vigueur :
| Type de surtaxe / prélèvement | Taux (%) | Condition d’application |
|---|---|---|
| Taxe d’éducation tertiaire | 3 % | Imposée à toute société nigériane, calculée sur le bénéfice imposable annuel |
| Minimum tax | 0,5 % | Payable si l’impôt sur les bénéfices est inférieur au minimum requis ou si aucun bénéfice n’est enregistré ; calculée sur le chiffre d’affaires brut, moins les revenus de placement déjà imposés |
| Information Technology Levy | 1 % | Pour les sociétés ayant un chiffre d’affaires annuel ≥ 100 millions NGN : 1 % du bénéfice avant impôt sur les sociétés |
| NASENI Levy | 0,25 % | Sociétés commerciales (banque, mobile, TIC, aviation, maritime, pétrole & gaz) avec chiffre d’affaires annuel > 100 millions NGN ; sur le bénéfice avant impôts |
| Police Fund Levy | 0,005 % | Prélevé sur le bénéfice net des entreprises exerçant au Nigeria (jusqu’au 23 juin 2025) |
Modalités particulières de l’impôt sur les sociétés
L’assiette de l’impôt au Nigeria est le bénéfice imposable réalisé par la société. Ce système repose sur la déclaration et la détermination des bénéfices selon les modalités fixées par l’administration fiscale nigériane. Le taux de base exact pour chaque tranche s’applique uniquement au revenu net imposable, après déductions autorisées.
Absence de taux fixe
À noter : le Nigeria ne dispose pas d’un taux unique fixe pour toutes les entreprises. Le système est strictement progressif, ce qui distingue le régime nigérian de ceux appliquant une flat tax. Le taux applicable dépend du niveau précis de bénéfice imposable dégagé par l’entreprise chaque année.
Résumé des seuils et taux pour l’année 2025
Pour mémoire, voici les principaux éléments du régime fiscal sur les sociétés en vigueur :
- Jusqu’à 25 millions NGN de bénéfices imposables : 0 %
- De 25 000 000,01 à 100 000 000 NGN : 20 %
- Au-delà de 100 000 000,01 NGN : 30 %
- Surtaxes cumulatives pour les sociétés éligibles (Tertiary Education, IT, NASENI, Police Fund, minimum tax le cas échéant)
Pro tips pratiques pour optimiser la fiscalité d’entreprise au Nigeria
- Revoyez systématiquement votre estimation de bénéfice imposable pour déterminer l’application du barème progressif et anticiper les changements de tranche.
- Soyez vigilant sur les seuils de chiffre d’affaires annuels de 100 millions NGN pour anticiper les contributions IT Levy et NASENI qui ne concernent que certains secteurs ou volumétrie d’activité.
- En cas de faible marge ou d’absence de bénéfice, examinez le mode de calcul de la « minimum tax » afin d’anticiper les prélèvements obligatoires même en l’absence de résultat positif.
- Intégrez toujours les surtaxes éducation, sécurité, et secteur technologique dans votre prévisionnel fiscal afin d’éviter toute sous-estimation de la charge fiscale réelle.
Source officielle
Pour des informations à jour, consultez le site officiel du gouvernement nigérian : Federal Inland Revenue Service.
En résumé, le Nigeria applique en 2025 un système d’imposition sur les sociétés progressif, assorti de diverses surtaxes sectorielles ou à finalité spécifique. Les seuils de bénéfices réalisent une distinction nette entre petites, moyennes et grandes entreprises. Il est essentiel d’intégrer l’ensemble de ces prélèvements dans la gestion fiscale en amont, la charge fiscale réelle pouvant souvent dépasser le simple barème de l’impôt sur les sociétés quand toutes les contributions additionnelles sont prises en compte.