Ce guide présente de façon précise le régime de l’impôt sur les sociétés au Botswana pour l’année 2025, en détaillant les taux standards, les régimes spéciaux, ainsi que les particularités sectorielles et régionales applicables aux entreprises locales et étrangères.
Principaux éléments de l’impôt sur les sociétés au Botswana en 2025
Au Botswana, l’impôt sur les sociétés est appliqué selon un taux forfaitaire (« flat tax »), sans progressivité. Tous les chiffres ci-dessous sont libellés en pula du Botswana (BWP), la monnaie locale.
| Régime / Type de société | Taux (%) | Condition / Explication |
|---|---|---|
| Taux standard | 22 % | Applicable à la majorité des sociétés imposables sur une base corporate. |
| Sociétés manufacturières (approbation du ministre des Finances) |
15 % | Nécessite une autorisation officielle ; 7 % sous le taux standard. |
| Sociétés du IFSC (International Financial Services Centre) |
15 % | Uniquement sur les revenus qualifiés relevant de ce statut. |
| Profits miniers (hors diamant) |
22 % ou selon la formule spécifique | Le taux appliqué est le plus élevé entre 22 % ou la formule : 70 – (1 500 / x), où x est le revenu imposable en pourcentage du revenu brut. |
| Zones économiques spéciales (SEZ) & région SPEDU (entreprises approuvées) |
5 % (5 ans) puis 10 % | Taux réduit à 5 % pour les 5 premières années, puis 10 %. |
| Succursales de sociétés étrangères | 30 % | Taux spécifique pour les branches implantées au Botswana. |
Détails complémentaires sur l’assiette et l’application
L’imposition s’effectue généralement sur le revenu mondial des sociétés résidentes et sur le revenu de source botswanaise pour les sociétés non-résidentes. La base d’imposition est constituée du bénéfice net ajusté selon les règles fiscales locales.
Le Botswana ne prévoit pas de système de tranches progressives pour l’impôt sur les sociétés : hors régime spécial, le taux de 22 % s’applique en principe à tous les bénéfices imposables réalisés par des entités corporate standards.
Régimes spéciaux et exceptions sectorielles
- Industries manufacturières : Les entreprises reconnues par le ministre des Finances bénéficient d’une réduction de taux à 15 %.
- IFSC : Les sociétés du secteur financier international accréditées voient leur bénéfice qualifié imposé à 15 %.
- Industrie minière (hors diamant) : Profits imposés soit à 22 %, soit par la formule : 70 – (1 500 / x). Si, par exemple, x = 10 %, le taux effectif serait : 70 – (1 500 / 10) = 70 – 150 = -80 % (mais le taux plancher reste 22 %) ; la formule ne bénéficie réellement qu’aux marges élevées.
- Zones économiques spéciales et SPEDU : Taux favorable de 5 % pour les 5 premières années, puis 10 % ; conditions strictes d’agrément.
- Succursales étrangères : Imposition à 30 %, soit 8 pt de plus que le taux national.
Absence de seuils de détention et de période minimale
Aucune obligation de durée minimale de détention n’est spécifiée pour l’application de ces régimes. Les seuils de participation ou règles de holding ne sont pas définis dans les données communiquées.
Pro Tips pour bien gérer la fiscalité société au Botswana
- Pensez à demander une certification ou un agrément formel pour bénéficier des taux réduits, comme ceux du secteur manufacturier ou du statut IFSC.
- Évaluez avec précision si l’implantation dans une Zone Économique Spéciale (SEZ) ou dans la région SPEDU est adaptée à votre business modèle, afin de profiter du taux inférieur.
- Pour des activités liées au secteur minier, simulez le taux effectif applicable en utilisant la formule officielle ; le taux de 22 % reste le minimum mais la formule peut accroître la charge fiscale selon le niveau de profitabilité.
- Les filiales locales peuvent être fiscalement plus intéressantes que la gestion via succursale, compte tenu du taux de 30 % sur les branches étrangères.
Où trouver plus d’informations officielles
Pour accéder aux textes légaux et obtenir des informations à jour ou spécifiques à votre activité, consultez le site officiel du gouvernement botswanais : www.gov.bw
Le Botswana applique une fiscalité des sociétés en 2025 simple dans sa structure, mais agrémentée de nombreux régimes spéciaux selon les secteurs et zones géographiques. Les taux peuvent être avantageux pour certains acteurs agréés, notamment dans le financier international, l’industrie, ou les zones économiques spéciales. La connaissance de ces régimes et une planification adaptée restent essentielles pour optimiser l’implantation et la charge fiscale des entreprises.