Ce guide présente de manière concise les principales dispositions du régime de l’impôt sur le revenu des personnes physiques en Ouzbékistan pour l’année 2025. Nous examinerons le taux appliqué, les règles spécifiques pour les résidents et non-résidents, ainsi que les surtaxes applicables à certains types de revenus.
Présentation générale de l’impôt sur le revenu en Ouzbékistan (2025)
En Ouzbékistan, l’impôt sur le revenu des particuliers repose sur un système d’imposition à taux unique (flat tax), appliqué directement sur le revenu perçu. Il n’existe pas de barème progressif ni de seuils spécifiques pour différentes tranches de revenus.
| Base d’imposition | Type de taux | Taux (%) | Monnaie (UZS) |
|---|---|---|---|
| Revenu global | Flat (unique) | 12% | UZS |
Ce taux de 12% concerne la majorité des revenus des particuliers résidents, couvrant notamment les salaires, traitements, honoraires et autres revenus professionnels.
Surtaxes spécifiques sur certains revenus (résidents et non-résidents)
En plus du taux uniforme, l’Ouzbékistan applique des surtaxes pour certains types de revenus, en particulier sur les dividendes, intérêts et revenus spécifiques des non-résidents. Le tableau ci-dessous synthétise ces dispositions :
| Type de revenu | Résident / Non-résident | Taux spécifique (%) |
|---|---|---|
| Dividendes & intérêts | Résident | 5% |
| Dividendes & intérêts | Non-résident | 10% |
| Revenu provenant des services de transport (fret) | Non-résident | 6% |
| Autres revenus (y compris redevances, salaires, etc.) | Non-résident | 12% |
Analyse des surtaxes
Pour les résidents, les dividendes et intérêts se voient appliquer une retenue à la source minimale de 5%. Les non-résidents, quant à eux, sont taxés à des taux plus élevés : 10% sur les dividendes et intérêts, 6% sur les revenus liés au fret, et 12% sur d’autres types de revenus tels que redevances ou rémunérations de services.
Cette grille vise à distinguer fiscalement la situation des personnes physiques étrangères, tout en offrant aux résidents ouzbeks un environnement relativement stable et prévisible.
Absence de certaines informations courantes
À noter qu’aucune information officielle ne mentionne l’existence d’un système de tranches progressives ou de seuils d’imposition pour l’année 2025. De même, les autorités n’ont pas publié de seuils concernant la durée minimale ou maximale de détention de revenus (par exemple pour les plus-values), ce qui reflète la simplicité du système fiscal individuel ouzbek.
Tableau récapitulatif de l’imposition (2025)
| Catégorie de revenu | Taux d’imposition (%) | Applicabilité |
|---|---|---|
| Revenu global (base) | 12% | Résidents |
| Dividendes & intérêts | 5% | Résidents |
| Dividendes & intérêts | 10% | Non-résidents |
| Revenus de transport (fret) | 6% | Non-résidents |
| Autres revenus (redevances, salaires, etc.) | 12% | Non-résidents |
Pro tips pour optimiser la gestion fiscale en Ouzbékistan
- Vérifiez chaque catégorie de revenus : Identifiez si votre source de revenus entre dans une catégorie bénéficiant d’un taux réduit (par ex. dividendes pour résidents).
- Clarifiez votre statut de résidence fiscale : Le statut de résident ou non-résident a un impact direct sur le taux appliqué à vos différents revenus.
- Surveillez les évolutions réglementaires : Bien que le système soit simple, il est conseillé de suivre régulièrement les communications du gouvernement via le site gov.uz pour détecter tout changement.
- Planifiez les flux de dividendes et d’intérêts : Une optimisation peut être obtenue par le choix du moment ou du mode de distribution de ces revenus, notamment pour les résidents qui bénéficient d’un taux réduit.
- Documentez l’origine de vos revenus : Pour éviter toute requalification, conservez les documents prouvant l’origine et le type de gains perçus.
Sources officielles
En synthèse, l’année 2025 maintient en Ouzbékistan un régime de flat tax simple et transparent à 12% sur la plupart des revenus individuels, assorti de quelques cas de surtaxes pour des revenus spécifiques, notamment pour les non-résidents. L’absence de tranches et de seuils rend ce système prévisible, bien que la vigilance reste de mise concernant les catégories de revenus particuliers et les exigences de preuve en matière de résidence fiscale.