Ce guide présente de manière précise les règles de résidence fiscale pour les particuliers en Grèce en 2025, en s’appuyant exclusivement sur les critères réglementaires applicables cette année. Les données suivantes permettent de clarifier les différentes situations pouvant conduire à la reconnaissance d’un résident fiscal grec.
Cadre réglementaire de la résidence fiscale en Grèce (2025)
La Grèce applique une approche structurée pour déterminer la résidence fiscale des personnes physiques. Une attention particulière doit être portée à la définition de la résidence, car elle conditionne directement l’exposition à l’impôt sur le revenu mondial.
| Critère de résidence fiscale | Application en 2025 |
|---|---|
| Nombre minimal de jours de présence | 0 |
| Règle des 183 jours | Non applicable |
| Centre des intérêts économiques | Oui |
| Résidence habituelle | Oui |
| Centre des intérêts familiaux | Oui |
| Citoyenneté | Non prise en compte |
| Séjour temporaire prolongé | Non applicable |
Analyse des critères principaux
Nombre minimal de jours de présence : La Grèce ne retient pas de seuil précis de jours de présence pour établir la résidence fiscale. Ceci diffère sensiblement des pratiques répandues dans d’autres juridictions, où un seuil de 183 jours est courant.
Centre des intérêts économiques : Si une personne a le centre de ses intérêts économiques (tels que l’activité professionnelle principale, le siège de la fortune ou des actifs substantiels) en Grèce, elle est considérée comme résidente fiscale.
Résidence habituelle : Être habituellement installé en Grèce, c’est-à-dire y vivre de façon stable même sans interruption prolongée, constitue un motif suffisant de reconnaissance de la résidence fiscale.
Centre des intérêts familiaux : La présence du foyer familial (conjoint, enfants à charge) en Grèce est également une condition déterminante. C’est un indicateur essentiel pour départager les situations complexes, notamment en cas de mobilité internationale.
Aucune règle basée sur la citoyenneté : La seule détention de la nationalité grecque ne suffit pas à rendre une personne résidente fiscale du pays. C’est en cohérence avec la pratique internationale, qui privilégie la situation de fait sur le statut de citoyen.
Absence de notion de séjour temporaire prolongé : Contrairement à d’autres systèmes, la Grèce ne prévoit pas de critère automatique basé sur la prolongation d’un séjour temporaire.
Traitement des situations internationales : les conventions fiscales
En cas de conflit de résidence (par exemple, si plusieurs pays peuvent considérer un individu comme résident fiscal), la Grèce applique en priorité les conventions fiscales internationales (Double Tax Treaties – DTT). Les mécanismes de résolution de conflit, appelés « tie-breaker rules », peuvent ainsi primer sur le droit interne et arbitrer le lieu effectif de la résidence fiscale.
Résumé schématique des règles de résidence fiscale en Grèce
| Critère | Explication |
|---|---|
| Centre des intérêts économiques | Actifs majeurs, entreprise principale, source principale de revenus situés en Grèce |
| Résidence habituelle | Domicile principal et habitudes de vie en Grèce |
| Centre des intérêts familiaux | Foyer familial (époux, enfants) en Grèce |
| Conventions fiscales (DTT) | Priment en cas de conflits de résidence afin d’éviter la double imposition |
Points particuliers et contexte pour 2025
En l’absence de seuil de jours minimum ou d’autres critères automatiques récurrents en Europe, la Grèce pose un cadre résolument factuel et basé sur la réalité économique et sociale du contribuable. Il est donc essentiel de bien documenter son centre d’intérêts professionnels et familiaux, surtout pour les personnes mobiles ou celles disposant de plusieurs attaches à l’étranger.
Pro Tips : Optimiser sa situation vis-à-vis de la résidence fiscale en Grèce
- Conservez des documents solides prouvant où vous résidez habituellement, où vous travaillez et où se trouve votre centre d’intérêts familiaux ou économiques.
- En cas de résidence partagée entre plusieurs pays, vérifiez systématiquement les conventions fiscales signées par la Grèce pour anticiper les conflits de résidence.
- Évitez toute ambiguïté dans l’organisation de vos affaires familiales ou professionnelles si vous souhaitez ne pas être considéré comme résident fiscal grec.
- Pour les personnes dont la résidence fiscale pourrait être contestée, sollicitez systématiquement un avis écrit auprès de l’administration fiscale grecque, notamment avant tout changement de situation.
Ressources officielles
Pour consulter la réglementation à la source ou poser une question spécifique, rendez-vous sur le portail national : aade.gr.
En synthèse, la résidence fiscale en Grèce en 2025 s’appuie avant tout sur le centre réel des intérêts économiques et familiaux du contribuable, sans recours automatique à une durée minimale de présence. C’est un système basé sur l’examen des faits, qui nécessite rigueur et anticipation, notamment si vous avez des liens dans plusieurs pays. Un examen attentif de la situation chaque année demeure la meilleure façon de sécuriser sa fiscalité personnelle.