Este artículo proporciona una visión detallada sobre el régimen fiscal de sociedades en Uzbekistán, incluyendo el impuesto a la renta corporativa y los tratamientos diferenciados que aplican a ciertos sectores económicos en 2025.
Impuesto sobre Sociedades en Uzbekistán: Esquema General
Uzbekistán aplica un régimen de impuesto de sociedades basado en una tasa plana, lo que proporciona claridad y previsibilidad para las empresas. El tipo general del impuesto sobre sociedades es del 15% sobre la base imponible corporativa.
| Concepto | Tasa (% UZS) |
|---|---|
| Tasa estándar del impuesto de sociedades (CIT) | 15% |
Regímenes Diferenciados y Surtasas en 2025
Ciertos sectores y condiciones especiales disfrutan de reducciones de la tasa estándar o de exenciones temporales del impuesto, reflejando la política fiscal de apoyo a industrias prioritarias y actividades estratégicas. A continuación se resumen las principales desviaciones de la tasa estándar:
| Condición/Estatus | Tasa aplicable (% UZS) | Periodo de vigencia |
|---|---|---|
| Bancos comerciales, productores de cemento (clinker) y gránulos de polietileno, proveedores de servicios móviles, mercados y centros comerciales | 20% | Actual |
| Empresas de servicios de alimentación | 7.5% | 01/01/2025 – 01/01/2028 |
| Entidades que venden frutas y verduras en envases modernos (según condiciones) | 1% | 04/2025 – 01/01/2028 |
| Ganancias por venta de electricidad de instalaciones de renovables (<=100 kW) | 0% | 3 años desde la puesta en funcionamiento (10 años si paneles solares + sistema de almacenamiento ≥25% capacidad) |
| Entidades de publicaciones e impresión (al menos 90% de ingresos, excepto intereses) | 0% | 01/01/2025 – 01/01/2029 |
| Entidades extranjeras no residentes con exportaciones de servicios TI > USD 10M a residentes del Technopark | 0% | 01/02/2025 – 01/01/2030 |
| Comercio electrónico de bienes, servicios y trabajos | 10% | Desde 01/01/2025 (anteriormente 7.5%) |
| Primer año de pago de CIT tras migración desde impuesto sobre ventas (facturación ≤ 10 mil millones UZS) | 7.5% | Período de transición |
| Empresas cuyo ingreso supera 10 mil millones UZS por primera vez, sin exceder 100 mil millones UZS | 7.5% | Hasta el siguiente periodo fiscal |
| Industria eléctrica (≥80% de ingresos de productos eléctricos) | 7.5% | 01/01/2024 – 01/01/2027 |
| Actividades en cueros, pieles, lana, matanza automatizada, y productos derivados (cumpliendo porcentajes de ingresos) | 0% | 01/01/2023 – 01/01/2026 |
| Participantes en zonas económicas especiales (según monto invertido: USD 3M+, 5M+, 15M+) | 0% | 3, 5 o 10 años respectivamente |
Puntos Clave sobre la Base Imponible Corporativa
La base imponible se determina de acuerdo a los beneficios corporativos durante el ejercicio fiscal, evaluando ingresos y deducciones bajo las normas fiscales de Uzbekistán. Actualmente, no hay información pública sobre periodos de tenencia mínimos o máximos aplicables al impuesto sobre sociedades.
Pro Tips: Estrategias Prácticas para Empresas en Uzbekistán
- Revisa si tus actividades corporativas pueden optar a los regímenes reducidos o exenciones. Sectores como energías renovables, tecnología y procesamiento agrícola tienen incentivos destacados para 2025.
- Si tu empresa supera por primera vez los umbrales de ingresos clave (10 mil millones UZS), aprovecha la reducción temporal del CIT disponible para facilitar la transición fiscal.
- Evalúa las oportunidades ofrecidas por las zonas económicas especiales si prevés realizar inversiones significativas, dado que pueden aplicar exenciones totales en el CIT durante varios años.
- Las empresas de e-commerce y servicios TI deben considerar cuidadosamente las nuevas reglas y cambios en tasas para maximizar su eficiencia fiscal.
Referencias Oficiales
En síntesis, Uzbekistán aplica en 2025 una tasa estándar del 15% para el impuesto de sociedades, aunque existen excepciones sustanciales para sectores específicos y servicios orientados a la innovación y exportación tecnológica. Verifica regularmente los incentivos fiscales disponibles, especialmente si tu empresa opera en sectores priorizados o si planificas inversiones importantes. Recordar estos regímenes diferenciados permitirá una mejor gestión fiscal y maximizará las ventajas competitivas según la normativa vigente.