Este artículo presenta un resumen preciso sobre el régimen de impuesto sobre la renta de las personas físicas en Ucrania para 2025. Se detallan las tasas aplicables, el tratamiento de dividendos y gravámenes complementarios, aportando claridad sobre las obligaciones fiscales relevantes para quienes consideran residencia o actividades económicas en el país.
Estructura del impuesto sobre la renta en Ucrania (2025)
El sistema de impuesto sobre la renta para personas físicas en Ucrania se caracteriza por una tasa fija aplicada a los ingresos personales, independientemente del nivel de renta anual. A continuación, se presenta un desglose con los valores vigentes en 2025.
| Concepto | Tasa (%) | Condición | Moneda (UAH) |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre la renta personal | 18% | Renta imponible general | UAH (₴) |
| Impuesto militar | 5% | Sobre toda la renta imponible de personas físicas, efectivo desde el 1 de diciembre de 2024 (anteriormente 1,5%; volverá a 1,5% al terminar la ley marcial) | UAH (₴) |
| Dividendos de no residentes, fondos de inversión mutuos y quienes no son sujetos del CIT en Ucrania | 9% | Dividendos percibidos bajo estas condiciones | UAH (₴) |
| Dividendos de empresas residentes sujetas al CIT (excepto fondos de inversión mutuos) | 5% | Dividendos recibidos de empresas ucranianas que pagan CIT | UAH (₴) |
En 2025, la tasa estándar sobre los ingresos personales se sitúa en un 18%. Además, se encuentra vigente un impuesto militar especial del 5% sobre toda la renta imponible, una medida temporal relacionada con la ley marcial. Es importante tener presente que, una vez concluya este periodo, la tasa del impuesto militar se prevé que retorne a su nivel habitual del 1,5%.
Tratamiento de dividendos
En Ucrania existe un régimen diferenciado para los dividendos, según el origen y la naturaleza del pagador:
- Dividendos de no residentes y fondos de inversión mutuos: sujetos a una tasa del 9%
- Dividendos de empresas residentes sujetas al CIT: sujetos a una tasa reducida del 5% (con excepción de los fondos de inversión mutuos)
No existen requisitos mínimos o máximos de tenencia para la aplicación de estos gravámenes sobre dividendos, según los datos disponibles.
Base imponible y fundamentos de valoración
La base del impuesto es el total de la renta imponible percibida por el contribuyente individual en el año fiscal. Esto incluye ingresos por salarios, actividades empresariales y otras rentas personales que la legislación tributaria ucraniana reconoce como sujetas a imposición.
Ucrania aplica el impuesto personal de manera directa sobre los ingresos y no utiliza un sistema escalonado por tramos: la tasa del 18% se aplica uniformemente sobre la renta neta, lo que simplifica el cálculo para los contribuyentes.
Sobrecargas y cambios recientes
Un elemento clave en 2025 es el incremento temporal del impuesto militar al 5%, efectivo desde diciembre de 2024. Se trata de una medida excepcional vinculada al contexto actual bajo la ley marcial. Cuando esta situación termine, la sobrecarga volverá a su nivel previa de 1,5%, conforme a lo anunciado por las autoridades.
Tabla resumen de gravámenes relevantes (2025)
| Tipo de ingreso | Tasa (%) | Observaciones |
|---|---|---|
| Renta personal estándar | 18% | Tasa plana sobre la mayoría de ingresos personales |
| Impuesto militar | 5% | Aplicable a toda la renta imponible, vigente bajo ley marcial |
| Dividendos de no residentes y fondos de inversión mutuos | 9% | Gravado de forma diferencial |
| Dividendos de empresas residentes CIT | 5% | No se aplica a fondos de inversión mutuos |
Pro tips para optimizar la gestión fiscal en Ucrania
- Analiza cuidadosamente la procedencia de los dividendos: los dividendos de residentes sujetos al CIT pueden beneficiarse de una tasa reducida, mientras que los de no residentes enfrentan una carga mayor.
- Prevé ajustes en el impuesto militar: Con la posibilidad de reducción futura, planifica los ingresos y pagos importantes en función de la normativa temporal.
- Revisa anualmente las disposiciones legales, especialmente en periodos con cambios regulatorios; las autoridades fiscales pueden actualizar tasas o definir nuevos criterios impositivos.
- Considera el efecto acumulativo de las tasas: suma todos los gravámenes aplicables al tipo de ingreso específico para calcular la carga fiscal real.
- Utiliza solo fuentes oficiales del gobierno ucraniano para informarte, como https://tax.gov.ua.
Consideraciones finales
El marco del impuesto sobre la renta en Ucrania para 2025 se caracteriza por su estructura simplificada de tasa plana, con una sobrecarga temporal relevante. El régimen diferenciador para dividendos y la presencia de un impuesto militar ajustable añaden matices que conviene revisar cada año fiscal. Tener claras las tasas y el origen del ingreso facilita una gestión fiscal eficiente y reduce riesgos por incumplimiento. Mantenerse informado siempre desde fuentes gubernamentales oficiales es fundamental para cumplir correctamente con las obligaciones tributarias en Ucrania.