Este artículo presenta de forma clara el esquema del impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) vigente en Malta en 2025. Aquí encontrará las tasas, tramos y recargos específicos aplicables, diseñados para proporcionar una visión integral a quienes evalúan obligaciones fiscales en territorio maltés.
Marco general del impuesto sobre la renta en Malta
El IRPF maltés se basa en un sistema progresivo sobre los ingresos obtenidos. La determinación de la base imponible contempla todos los ingresos percibidos por el contribuyente, con la aplicación de diferentes tramos y tipos impositivos.
Tabla de tramos y tasas del IRPF en 2025
| Tramo de ingreso anual (EUR) | Tasa aplicable (%) |
|---|---|
| €0 – €15,000 | 0% |
| €15,001 – €23,000 | 15% |
| €23,001 – €60,000 | 25% |
| Más de €60,000 | 35% |
Los ingresos se gravan de acuerdo a este sistema progresivo. Por ejemplo, los primeros €15.000
de cualquier persona están exentos, mientras que los ingresos superiores a €60.000 se gravan al 35% sobre el exceso de esa cantidad.
Recargos y tipos especiales de gravamen
El sistema maltés contempla recargos fiscales específicos y regímenes de tipo reducido para actividades particulares o sujetos con ciertas características. Estos recargos pueden ser finales o aplicarse sobre los primeros tramos de ciertas rentas.
Cuadro de recargos y tipos especiales (2025)
| Condición especial | Tasa especial (%) |
|---|---|
| Deportistas profesionales registrados (fútbol/waterpolo), atletas o entrenadores licenciados (incluidas nuevas actividades deportivas desde 2024) en ingresos derivados de dichas actividades | 7,5% |
| Artistas en actividades artísticas autoempleadas (primeros €50.000 de facturación, impuesto final) | 7,5% |
| Ingresos por derechos de autor de obras literarias calificadas (impuesto final) | 7,5% |
| Ingresos por trabajos a tiempo parcial (empleo hasta €10.000 y autoempleo hasta €12.000, impuesto final) | 10% |
| Remuneraciones por horas extraordinarias que cumplan requisitos (primeros €10.000, siempre que el salario básico semanal no supere €375) | 15% |
| Ingresos de empleo para expatriados bajo las Highly Qualified Persons Rules, contratos en aviación, marítimos o innovación/creatividad, y ciertos programas de residencia (sujeto a condiciones) | 15% |
| Ingresos de «trabajo autorizado» por nacionales de terceros países con permiso de residencia Nomad válido | 10% |
Es importante señalar que estos tipos están sujetos a requisitos y condiciones específicas. El cumplimiento estricto de los criterios establecidos por la autoridad tributaria de Malta es fundamental para beneficiarse de estas tasas.
Comentarios sobre datos y detalles adicionales
No existe un tipo impositivo único para todos los contribuyentes. El tipo de gravamen depende completamente de los ingresos anuales y, en ciertos casos, de actividades o programas específicos. En 2025, la información publicada no incluye detalles sobre posibles períodos de tenencia mínimos o máximos vinculados a estas obligaciones.
El impuesto se liquida en euros (EUR). Para facilitar la referencia, por ejemplo, €15.000 equivalen aproximadamente a $16.200 USD, calculado con un tipo de cambio de 1 EUR = 1,08 USD.
Acceso a información Oficial
Para revisar la normativa actualizada y contactar con la Agencia Tributaria de Malta, diríjase a la página principal del Departamento de Hacienda (cfr.gov.mt).
Pro Tips para gestionar el IRPF en Malta
- Antes de planificar su reubicación o estructura fiscal, revise en detalle si su actividad profesional encaja en alguno de los regímenes especiales o recargos reducidos, especialmente si es artista, deportista o expatriado cualificado.
- La exención sobre los primeros €15.000 puede aprovecharse a través de una buena planificación de los ingresos. Distribuya, si es posible, rentas entre varios ejercicios fiscales para mitigar el impacto de los tramos superiores.
- Si recibe ingresos por tiempo parcial, asegúrese de no superar los umbrales (€10.000 en empleo, €12.000 en autoempleo) para beneficiarse del tipo final del 10%.
- Consulte regularmente las actualizaciones de la agencia tributaria maltesa para verificar cambios anuales en los requisitos de los programas especiales.
- Si cumple requisitos para ser calificado bajo la normativa de personas altamente cualificadas, revise cuidadosamente los documentos y condiciones, ya que el tipo del 15% solo se aplica cuando se cumplen todas las exigencias legales.
En definitiva, Malta mantiene un sistema de IRPF progresivo con tipos competitivos y regímenes especiales para profesiones determinadas. Comprender los tramos, aprovechar los recargos reducidos y estar informado sobre las condiciones de cada programa puede suponer un ahorro fiscal considerable. Es recomendable analizar caso a caso y mantenerse actualizado ante posibles modificaciones regulatorias.