En este análisis se expone el régimen tributario que afecta a las sociedades en Mozambique y los principales puntos sobre el impuesto de sociedades vigente en 2025. Se detallan los tipos impositivos aplicables, las bases de tributación y los recargos relevantes, proporcionando información clave para empresas establecidas o con intereses próximos en el país.
Tipo de gravamen y base de tributación societaria en Mozambique
Las sociedades en Mozambique tributan sobre una base corporativa mediante un gravamen fijo, lo que aporta previsibilidad a la carga fiscal. Para 2025, el tipo estándar del impuesto de sociedades es del 32%. Esta tasa es uniforme, es decir, no existen tramos progresivos ni escalas por volumen de beneficios; todas las sociedades sometidas a régimen general asumen el mismo porcentaje.
| Tipo de gravamen | Tasa (%) | Moneda (MZN) |
|---|---|---|
| Impuesto corporativo estándar | 32% | MZN |
Es importante señalar que no se han publicado tramos por volumen de ingresos ni requisitos de periodo mínimo de tenencia respecto a participación accionarial para modificar la base o la aplicación de la tasa.
Sobretasas y condiciones específicas
Existen recargos y tipos especiales aplicables bajo ciertas circunstancias, fundamentalmente para combatir gastos no justificables o ingresos generados por entidades no residentes. La siguiente tabla resume estos recargos:
| Condición | Tasa (%) | Moneda (MZN) | Detalle |
|---|---|---|---|
| Gastos confidenciales, ilícitos o sin respaldo documental | 35% | MZN | Tributación autónoma sobre estos gastos |
| Entidades no residentes sin EP (PE) | 20% | MZN | Retención definitiva sobre ingresos brutos no atribuibles a un EP |
| No residentes, ciertos ingresos específicos | 10% | MZN | Telecomunicaciones, transporte internacional, infraestructura rural, fletes marítimos de pesca y servicios a empresas agrícolas locales (vigente hasta fines de 2025) |
Estos porcentajes constituyen gravámenes autónomos y definitivos sobre el tipo de ingreso o gasto detallado, lo que conviene considerar en la planificación y gestión documental de las operaciones societarias, especialmente al operar con contrapartes extranjeras o en sectores específicos.
Estructura básica: No existen tramos o escalas progresivas
La normativa vigente no contempla escalas sucesivas ni tramos por niveles de utilidades: todas las entidades sujetas al impuesto de sociedades operan bajo el tipo fijo del 32%. Esto simplifica la previsión del coste fiscal para sociedades locales y filiales.
Moneda de declaración y liquidación
Todas las obligaciones fiscales deben ser realizadas en metical mozambiqueño (MZN), la moneda oficial.
Ejemplo práctico de tributación para no residentes
Una empresa extranjera que facture servicios de telecomunicaciones a entidades mozambiqueñas, sin tener establecimiento permanente, estará sujeta a una retención definitiva del 10% sobre el ingreso bruto para esta fuente de renta, cumpliendo criterios específicos vigentes hasta el final de 2025.
Pro tips para la gestión fiscal societaria en Mozambique
- Lleva un registro riguroso y verificable de todos los gastos; los desembolsos sin soporte documental adecuado pueden ser gravados autónomamente con una sobretasa del 35%.
- Verifica si tu empresa extranjera necesita constituir un establecimiento permanente; operar sin él puede implicar una retención final del 20% o 10% según el tipo de ingreso.
- Para ciertas actividades preferenciales (transporte internacional, telecomunicaciones, compañías agrícolas), consulta si calificas para el gravamen reducido del 10%, sólo aplicable hasta finales de 2025.
- Planifica tesorería teniendo en cuenta que todas las liquidaciones se realizan en MZN. Considera la volatilidad y convertibilidad al USD en tu análisis financiero.
- Revisa anualmente la normativa, sobre todo en sectores regulados o sujetos a incentivos temporales.
Enlaces oficiales relevantes
En síntesis, Mozambique presenta para 2025 un régimen de impuesto de sociedades basado en un tipo fijo del 32% sobre beneficios corporativos, con recargos marcados por tipos de gasto o ingresos de no residentes. No existen tramos progresivos ni períodos de tenencia mínimos conocidos. Es fundamental mantener documentación exhaustiva de los gastos y vigilar la vigencia de los tipos reducidos para actividades específicas. Para quienes consideren operar en Mozambique, analizar en detalle la regulación vigente y monitorizar futuros cambios fiscales es esencial para una correcta planificación.