Este artículo presenta un resumen detallado sobre el régimen fiscal que grava a las sociedades en Marruecos, incluyendo información esencial sobre tipos impositivos, bases de cálculo y contribuciones adicionales vigentes en 2025. Toda la información se encuentra estructurada de manera práctica para una mejor toma de decisiones por parte de inversores y responsables corporativos.
Régimen del impuesto sobre sociedades en Marruecos (2025)
En 2025, Marruecos aplica un sistema de impuesto de sociedades progresivo. El impuesto grava la base imponible corporativa (beneficio neto de la empresa) y utiliza tramos de renta diferenciados para mayores niveles de ingreso. Los valores a continuación se presentan en dirhams marroquíes (MAD).
| Tramo de ingresos netos (MAD) | Tasa (%) |
|---|---|
| 0 – 300.000 | 17,5% |
| 300.001 – 1.000.000 | 20% |
| 1.000.001 – 99.999.999 | 22,75% |
| 100.000.000 o más | 34% |
Como puede observarse, Marruecos utiliza una progresividad moderada en su sistema de imposición corporativa, con incrementos notables para las empresas con bases imponibles significativamente elevadas.
Contribuciones y recargos obligatorios
Adicionalmente al impuesto de sociedades, existen recargos solidarios y contribuciones mínimas que aplican según los niveles de ingresos netos y la naturaleza de los ingresos. Estos recargos forman parte del esfuerzo fiscal redistributivo en el país hasta 2025.
| Condición | Tasa (%) |
|---|---|
| Ingreso neto entre 1 millón y 5 millones MAD (Contribución de Solidaridad Social 2023-2025) |
1,5% |
| Ingreso neto entre 5 millones y 10 millones MAD (Contribución de Solidaridad Social 2023-2025) |
2,5% |
| Ingreso neto entre 10 millones y 40 millones MAD (Contribución de Solidaridad Social 2023-2025) |
3,5% |
| Ingreso neto superior a 40 millones MAD (Contribución de Solidaridad Social 2023-2025) |
5% |
| Contribución mínima: 0,25% del volumen de negocios y otros ingresos específicos para todas las empresas (aplica si el pago es inferior al mínimo) | 0,25% |
| Contribución mínima reducida: 0,15% para ventas de productos petrolíferos, gas, mantequilla, aceite, azúcar, harina, agua, electricidad y medicamentos | 0,15% |
Base imponible y criterios de evaluación
La base imponible está constituida por el beneficio neto declarado por la empresa, conforme a la normativa fiscal marroquí. El impuesto es evaluado sobre la totalidad de las ganancias corporativas sujetas al gravamen en territorio marroquí.
Aspectos clave y consideraciones prácticas
- Sistema progresivo: A medida que aumentan los ingresos netos, la tasa de impuesto y los recargos aplicables también suben.
- Recargos solidarios: Vigentes hasta el periodo fiscal 2025 en diferentes escalones de renta.
- Contribución mínima: Garantiza una recaudación fiscal mínima incluso para empresas con utilidades bajas o fluctuantes.
- Rubros estratégicos: Algunos sectores estratégicos (energía, alimentos, farmacia) gozan de contribuciones mínimas reducidas.
Pro tips para optimizar la carga fiscal corporativa en Marruecos
- Supervise periódicamente los umbrales de ingresos, ya que traspasar ciertos límites puede desencadenar recargos adicionales de solidaridad.
- Evalúe cuidadosamente si su empresa cae bajo los sectores sujetos a la contribución mínima reducida, para optimizar el pago mínimo anual.
- Gestione meticulosamente la documentación financiera para justificar deducciones y evitar disputas relativas a base imponible o recargos.
- Planifique las inversiones y gastos anuales para medir el impacto sobre la base imponible y prever posibles saltos de tramo impositivo.
Fuente oficial
Para más detalles sobre la normativa fiscal vigente en Marruecos, puede consultar el sitio oficial del gobierno marroquí en www.finances.gov.ma.
En resumen, el impuesto de sociedades marroquí para 2025 aplica una estructura progresiva con varios tramos de renta, a la que se suman recargos solidarios y contribuciones mínimas. Los tipos y recargos varían según el nivel de ingresos netos y la actividad de la empresa. Mantener la conformidad y una planificación fiscal rigurosa es clave para aprovechar los beneficios y mitigar la carga tributaria en este régimen.