Este artículo presenta una visión completa sobre el régimen del impuesto corporativo en Macedonia del Norte para 2025, incluyendo tasas, modalidades y consideraciones relevantes para empresas y multinacionales.
Visión general del régimen del impuesto a sociedades en Macedonia del Norte
El sistema fiscal de Macedonia del Norte destaca por su simplicidad y competitividad, presentando un impuesto corporativo de tipo fijo, aplicable a todas las entidades societarias bajo el mismo porcentaje, independientemente del modelo de negocio principal.
Tasa general del impuesto corporativo
Para el año 2025, la tasa base del impuesto sobre sociedades en Macedonia del Norte es:
| Tipo de impuesto | Tasa (%) | Moneda (MKD) |
|---|---|---|
| Impuesto corporativo (tasa única) | 10% | MKD |
La tasa plana del 10% se aplica sobre la base imponible corporativa, sin escalas progresivas ni tramos adicionales, lo que facilita la planificación fiscal y la previsibilidad de los costes fiscales para las empresas establecidas o que evalúan operar en el país.
Suplementos y regímenes especiales
Existen regímenes especiales y recargos adicionales, aplicables únicamente bajo circunstancias concretas, especialmente a multinacionales y ciertas organizaciones. La siguiente tabla sintetiza las principales situaciones sujetas a recargo en 2025:
| Condición | Recargo (%) | Detalle |
|---|---|---|
| Empresas multinacionales (Pilar Dos, si cumplen criterios legales) | 15% | Recargo sobre beneficios generados en Macedonia del Norte. |
| Organizaciones sin fines de lucro (ingresos anuales > MKD 1 millón, solo sobre actividad comercial que exceda ese límite) |
1% | Aplica solo en la fracción de ingresos por actividad empresarial por encima de MKD 1 millón. |
| Empresas bajo régimen simplificado (ingresos anuales entre MKD 3 millones y MKD 6 millones, excluyendo ciertos sectores) |
1% | Aplicable a empresas elegibles, fuera de sectores específicos excluidos por ley. |
Bases de valoración y cálculo
La base impositiva corresponde a los beneficios netos obtenidos por la sociedad bajo normas contables y fiscales exigidas por la legislación local. No existen requisitos relativos a periodos mínimos de tenencia para aplicación del impuesto estándar, dado que no se contemplan escalas progresivas ni bonificaciones basadas en la duración de las inversiones corporativas según la información disponible.
No existen tramos progresivos
El impuesto se calcula íntegramente a la tasa fija del 10%, sin escalonamientos, lo que elimina incertidumbres derivadas de cambios de tramo por crecimiento de beneficios o reestructuración interna.
Aspectos prácticos y consideraciones clave
El atractivo principal del marco fiscal macedonio radica en su previsibilidad y tipos bajos comparados con la mayoría de entornos europeos. La existencia de recargos, aunque limitada, requiere atención especial por parte de las multinacionales sometidas a normas internacionales (Pilar Dos) y ciertos colectivos sin fines de lucro o bajo regímenes simplificados.
Ejemplo práctico: aplicación del impuesto en 2025
Una empresa local con beneficio neto de MKD 12 millones calculará su impuesto corporativo básico sobre la totalidad, aplicando el 10%. Empresas multinacionales pueden estar sujetas al recargo del 15% si cumplen los criterios legales definidos por las autoridades fiscales, mientras que una organización sin fines de lucro dedicada parcialmente a actividades empresariales puede aplicar el recargo del 1% solo a la fracción aplicable.
Pro Tips: Gestión fiscal eficiente en Macedonia del Norte
- Evalúa el encuadre fiscal: Confirma si tu empresa está sujeta solo a la tasa estándar del 10%, o si puede entrar en régimen simplificado o ser considerada multinacional bajo las reglas de recargo.
- Vigila los límites de ingreso: Para organizaciones sin fines de lucro y empresas bajo régimen simplificado, controlar los umbrales de ingresos puede optimizar la carga fiscal y evitar recargos innecesarios.
- Planifica con anticipación: Documenta correctamente los beneficios generados en el país y las operaciones transfronterizas, especialmente si eres parte de un grupo multinacional sujeto a directrices internacionales.
- Mantente informado sobre actualizaciones legales: Consulta regularmente la web oficial del gobierno (Ministry of Finance) para no perder cambios normativos que puedan afectar tu estructura tributaria.
Consideraciones finales
El entorno fiscal de Macedonia del Norte favorece la simplicidad, con un tipo fijo del 10% aplicable a la mayoría de empresas y recargos muy específicos para situaciones particulares. La ausencia de tramos progresivos y las claras definiciones de regímenes especiales facilitan la planificación y proyección de la carga tributaria. No obstante, es fundamental revisar la situación particular de cada entidad para garantizar el cumplimiento y la optimización fiscal en 2025.