Este artículo presenta información esencial y precisa sobre el régimen de impuesto sobre sociedades (corporate tax) en los Estados Unidos para el año 2025, incluyendo tasas aplicables, bases de gravamen y los principales recargos vigentes.
Principales características del impuesto corporativo en los Estados Unidos (2025)
En el sistema fiscal estadounidense, el impuesto sobre sociedades se aplica de manera directa a nivel corporativo. La base de gravamen son las utilidades empresariales (rentas de sociedades), y la tasa principal se mantiene constante según la normativa nacional vigente.
| Concepto | Detalle | Unidad |
|---|---|---|
| Moneda de referencia | USD ($) | – |
| Tipo de impuesto | Tarifa fija | – |
| Base de imposición | Ingresos corporativos | – |
| Tasa general de impuesto (2025) | 21% | Porcentaje (%) |
| Sistema de tramos | No aplica | – |
La tasa impositiva para sociedades es del 21% sobre la renta corporativa, sin escalas o tramos progresivos. Los impuestos adicionales (recargos) pueden aplicar dependiendo del tipo y tamaño de la entidad.
Recargos aplicables a empresas en EE.UU.
Además de la tasa fija sobre la renta corporativa, existen recargos específicos bajo determinadas condiciones regulatorias. A continuación se detallan los principales recargos vigentes para 2025:
| Recargo | Tasa (%) | Condición de aplicación |
|---|---|---|
| Impuesto mínimo alternativo corporativo (CAMT) | 15% | C-Corporations con ingreso financiero ajustado promedio anual (> $1.000 millones) o miembros estadounidenses de un grupo con matriz extranjera (> $100 millones) |
| Impuesto base de erosión y abuso (BEAT) | 10% | Empresas con ingresos brutos promedio anual ≥ $500 millones y pagos base erosionantes a partes vinculadas extranjeras (tasa afecta los ejercicios antes del 1/1/2026; aumenta al 10,5% luego de esa fecha) |
| Impuesto sobre beneficios de sucursal | 30% | Utilidades de sucursal estadounidense de sociedad extranjera no reinvertidas (puede reducirse por tratado fiscal) |
Estos recargos afectan principalmente a entidades de gran tamaño, multinacionales o sucursales de corporaciones extranjeras, y su aplicación está sujeta a supuestos específicos según la legislación federal.
Tasas, exenciones y períodos de tenencia
No existen escalas ni períodos mínimos o máximos de tenencia específicos para el impuesto sobre sociedades estándar. La falta de tramos y de exigencias de tenencia simplifica la estructura fundamental del impuesto, aunque los recargos citados introducen matices importantes según el perfil y la actividad de la entidad.
Resumen comparativo de tasas y recargos (2025)
| Concepto | Tasa (%) | Condición |
|---|---|---|
| Impuesto de sociedades estándar | 21% | Base imponible general para empresas residentes y no residentes con actividad |
| CAMT | 15% | Grandes corporaciones según umbrales de ingresos |
| BEAT | 10% (10,5% post 2025) | Corporaciones con ingresos elevados y pagos a partes extranjeras vinculadas |
| Impuesto ganancias sucursal | 30% | Sólo para sucursales de corporaciones extranjeras; puede reducirse por tratado |
Detalle de recargos relevantes
- Impuesto mínimo alternativo (CAMT): Busca asegurar que grandes corporaciones con altas utilidades financieras paguen un mínimo de impuestos a pesar de estrategias contables.
- Impuesto BEAT: Apunta a compañías que erosionan la base fiscal estadounidense mediante pagos a partes extranjeras vinculadas.
- Impuesto a utilidades de sucursal: Penaliza la repatriación de beneficios no reinvertidos por parte de entidades extranjeras operando en EE.UU.
Pro tips prácticos para gestionar el impuesto corporativo en EE.UU.
- Evalúe si su estructura societaria estará sujeta a los recargos CAMT o BEAT; esto puede impactar significativamente la carga fiscal para grandes grupos corporativos.
- Considere los beneficios de tratados de doble imposición si es una compañía extranjera con operaciones en EE.UU., especialmente para mitigar el impuesto sobre utilidades de sucursal.
- Contabilice de manera conservadora los pagos a partes vinculadas en el extranjero, ya que estos influyen en el cálculo del BEAT.
- Verifique regularmente los umbrales regulatorios, ya que cambios en ingresos o estructura pueden activar obligaciones adicionales.
- Mantenga un registro preciso y actualizado de los estados financieros conforme a los estándares estadounidenses para facilitar el cálculo correcto del AFSI y cumplir con potenciales auditorías del IRS.
Enlaces oficiales
Para información más detallada y actualizaciones directas, consulte siempre la web oficial del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos.
En síntesis, Estados Unidos mantiene una tasa impositiva estable y predecible del 21% para sociedades en 2025, complementada por recargos específicos como CAMT, BEAT y el impuesto sobre beneficios de sucursal. La comprensión precisa de los umbrales y criterios de aplicación de estos recargos resulta clave para una planificación fiscal eficiente, especialmente en estructuras multinacionales o de gran volumen. Recordar la importancia de monitorear los ingresos y el tipo de transacciones internacionales puede marcar la diferencia en la gestión tributaria corporativa.