Ce guide présente les informations clés sur le régime de l’impôt sur les sociétés au Mozambique en 2025, axées sur les taux, l’assiette et les régimes particuliers applicables aux structures nationales et étrangères.
Taux de l’impôt sur les sociétés au Mozambique
Le Mozambique applique un taux d’imposition forfaitaire sur le bénéfice des sociétés. Ce régime ne comprend pas de barème progressif ni de seuils par tranche. Le tableau ci-dessous détaille les principaux taux pour l’année 2025 :
| Base fiscale / Situation | Taux (%) | Observations |
|---|---|---|
| Bénéfice imposable des sociétés résidentes (MZN) | 32 % | Forfaitaire ; sans tranches ni minimum/maximum de détention |
| Dépenses illicites ou sans justificatif | 35 % | Taxation autonome sur les charges confidentielles ; surtaxe applicable |
| Entités non résidentes sans établissement stable (retenue à la source définitive sur les revenus bruts) |
20 % | Applicable à tous revenus qui ne sont pas rattachés à un établissement stable |
| Entités non résidentes – Revenus spécifiques (télécommunications, transport, construction énergie rurale, transports maritimes, services agricoles locaux) |
10 % | Applicable jusqu’à la fin 2025 sur certaines activités ciblées |
Assiette et modalités d’imposition
L’assiette de l’impôt couvre les bénéfices réalisés par les sociétés ayant une résidence fiscale au Mozambique. Les sociétés non résidentes sont principalement soumises à des retenues à la source sur leurs revenus de source mozambicaine, sauf si elles disposent d’un établissement stable localement.
À noter : aucun seuil ou durée minimale/maximale de détention n’est exigé dans le calcul de l’impôt actuellement. Les régimes spéciaux visent surtout certains types de charges ou certains modes d’exercice d’activité (notamment l’absence d’établissement stable).
Zoom sur les surtaxes et traitements autonomes
Outre le taux de base, certaines dépenses ou revenus particuliers sont soumis à une taxation séparée (“taxation autonome”). Par exemple :
- Dépenses confidentielles, illicites ou non justifiées : imposées à 35 %.
- Non-résidents sans établissement stable : taux de 20 %, ou 10 % sur certains revenus (cf. tableau).
Ces modalités visent à limiter l’évasion ou la dissimulation fiscales, et à encourager la documentation complète des transactions commerciales.
Exemple pratique de calcul
Supposons une société résidente dégageant un bénéfice imposable de 10 000 000 MZN en 2025 :
- Impôt de base : 32 % soit 3 200 000 MZN.
En cas de dépenses illicites de 100 000 MZN sans justificatif, une taxe additionnelle de 35 % s’applique sur ce montant, soit 35 000 MZN supplémentaires.
Comparatif des régimes d’imposition des sociétés étrangères
| Statut | Taux retenue à la source (%) | Applicable à |
|---|---|---|
| Non-résident sans établissement stable | 20 % | Tous revenus de source mozambicaine non imputables à un ES |
| Non-résident (secteurs spécifiques) | 10 % | Télécommunications, transport international, construction d’infrastructures électriques rurales, frêt maritime, services aux sociétés agricoles locales (jusqu’à fin 2025) |
Points clés à retenir en 2025
- Pas de progressivité : le taux est forfaitaire et unique pour les sociétés résidentes.
- Surtaxation ciblée pour certaines dépenses ou revenus non documentés ou clandestins.
- Fiscalité différenciée pour les non-résidents : régime de retenue à la source définitive selon la nature de l’activité ou du revenu.
- Aucune exigence de détention minimale ou maximale dans le calcul de la base d’imposition.
Pro Tips pour optimiser la gestion fiscale au Mozambique
- Assurez-vous de conserver tous les justificatifs des dépenses d’entreprise pour éviter la surtaxation à 35 % sur les charges non documentées.
- Vérifiez bien le statut de résidence fiscale de votre entité pour déterminer si le régime de base (32 %) ou la retenue à la source (20 % ou 10 %) s’applique.
- Surveillez les échéances : certains régimes (taux de 10 % sur les revenus spécifiques) sont temporaires et ne valent que jusqu’à fin 2025.
- Pour les activités dans des secteurs privilégiés (agriculture, énergies rurales), sécurisez votre documentation pour bénéficier des taux réduits quand applicable.
Pour aller plus loin
Vous trouverez les dernières informations et les textes officiels sur le site du ministère mozambicain de l’économie et des finances : https://www.mef.gov.mz/
En résumé, le Mozambique applique en 2025 un taux fixe compétitif sur les bénéfices des sociétés, avec quelques régimes particuliers pour les non-résidents et certaines dépenses. La documentation rigoureuse des charges et l’identification précise du statut sont essentielles pour éviter les surtaxes. Gardez à l’esprit la possible évolution des taux spécifiques, surtout pour les revenus ciblés jusqu’à la fin de l’année.