La siguiente guía presenta los puntos clave del régimen del impuesto sobre sociedades en Filipinas para 2025. Aquí encontrará los niveles de gravamen aplicables según el ingreso neto y los recargos específicos que pueden afectar a diferentes tipos de empresas.
Estructura del impuesto sobre sociedades en Filipinas
Filipinas aplica un sistema de impuestos corporativos progresivo, lo cual significa que la tasa varía en función del ingreso neto de la empresa. Todos los montos y tasas aquí se expresan en pesos filipinos (PHP), la moneda local.
Escalas y tipos impositivos
Para 2025, el impuesto societario se calcula con base en los siguientes tramos impositivos:
| Rango de ingreso neto (PHP) | Tasa (%) |
|---|---|
| 0 – ₱5,000,000 | 20% |
| ₱5,000,000.01 y más | 25% |
Esto significa que las empresas con ganancias netas iguales o inferiores a ₱5,000,000 se benefician de una tasa reducida del 20%. A partir de ₱5,000,000.01, la tasa general es del 25% sobre los ingresos netos totales.
Base de evaluación
El impuesto se calcula sobre la base neta corporativa y no existen datos oficiales disponibles sobre equivalentes para ingresos brutos, lo que refuerza la importancia de una gestión contable precisa.
Recargos y regímenes especiales
Además de las tasas progresivas, algunas empresas pueden estar sujetas a recargos (surtaxes) en determinadas circunstancias especiales:
| Tasa adicional (%) | Condición de aplicación |
|---|---|
| 2% | Impuesto mínimo sobre la renta corporativa (MCIT) sobre ingreso bruto. Se aplica a partir del cuarto año fiscal si el CIT regular es inferior al MCIT. |
| 5% | Impuesto especial para empresas registradas bajo ciertos regímenes de incentivos, sustituyendo todos los impuestos incluidos tributos locales. |
| 10% | Instituciones educativas privadas y hospitales sin fines de lucro, sobre ingresos netos siempre que los ingresos de actividades no relacionadas no superen el 50% del ingreso bruto total. |
Es importante destacar que el recargo del 2% (MCIT) suele aplicarse sólo en el caso de que la cuota de CIT regular calculada sea menor a dicho mínimo exigido. Por su parte, empresas bajo regímenes de promoción de inversiones pueden acceder al impuesto especial del 5%, que sustituye una buena parte de la carga fiscal restante.
Aspectos prácticos del régimen fiscal corporativo filipino
No se ha proporcionado información pública sobre periodos mínimos o máximos de tenencia para beneficios fiscales corporativos para 2025. Estos parámetros suelen actualizarse mediante normativa anual o según la política del gobierno.
Resumen de las tasas y recargos principales
| Concepto | Tasa (%) | Base de cálculo | Aplicabilidad |
|---|---|---|---|
| Impuesto corporativo (hasta ₱5,000,000) | 20% | Ingreso neto | Empresas ordinarias |
| Impuesto corporativo (más de ₱5,000,000) | 25% | Ingreso neto | Empresas ordinarias |
| MCIT | 2% | Ingreso bruto | Cuando el CIT regular sea inferior al MCIT, desde el 4º año fiscal |
| SCIT (Empresas con incentivos) | 5% | Ingreso bruto | Empresas acogidas a regímenes especiales |
| Instituciones educativas/hospitales sin lucro | 10% | Ingreso neto | Ver condición de ingresos de actividades no relacionadas |
Pro tips para optimizar la gestión fiscal en Filipinas
- Revise periódicamente si su empresa califica para el régimen tributario especial del 5%, especialmente si está considerando invertir bajo incentivos de promoción.
- Verifique siempre si su cuota de CIT regular es inferior al MCIT, especialmente a partir del cuarto año fiscal, para evitar sorpresas fiscales en la liquidación anual.
- Las instituciones educativas y hospitales privados deben controlar los ingresos derivados de actividades ajenas al objeto social para no perder el beneficio del régimen al 10%.
- Conserve documentación exhaustiva para acreditar la base neta sobre la que se liquida el impuesto corporativo, ya que este es el punto de partida para cualquier inspección o recálculo.
Recursos oficiales
Para mayor información sobre el marco tributario en Filipinas, puede consultar el sitio oficial del Bureau of Internal Revenue: https://www.bir.gov.ph/
En definitiva, el sistema fiscal corporativo filipino presenta un esquema progresivo, con gravámenes y recargos especiales diseñados para distintos tipos de empresas y actividades. La correcta clasificación y un monitoreo habitual de los tramos impositivos son esenciales para optimizar la carga fiscal, especialmente en un contexto sujeto a revisiones periódicas y regímenes de incentivos cambiantes.