Este artículo proporciona un resumen claro y actualizado sobre el régimen fiscal aplicable a las sociedades en Bolivia en 2025. Aquí encontrará información precisa sobre el impuesto a las utilidades de las empresas, incluyendo tasas, recargos y particularidades según el sector económico.
Régimen general del impuesto corporativo en Bolivia
En Bolivia, el impuesto a las utilidades de las empresas (IUE) se aplica bajo un esquema de tasa plana basado en los ingresos corporativos. La moneda de cálculo y pago es el boliviano (BOB).
| Concepto | Tasa (%) | Base de cálculo | Moneda (BOB) |
|---|---|---|---|
| Tasa general del IUE | 25% | Utilidad neta corporativa | BOB |
Actualmente no existen tramos progresivos ni escalas, por lo que todas las sociedades sujetas al IUE tributan a una tasa única del 25% sobre su renta gravable.
Sobretasas sectoriales en vigor
Bajo la normativa vigente, ciertos sectores económicos deben considerar recargos fiscales adicionales. Estos recargos se suman a la tarifa general y aplican condiciones específicas, según el tipo y rentabilidad de la actividad.
| Sector / Condición | Sobretasa (%) | Aplicación |
|---|---|---|
| Instituciones financieras (excepto bancos de desarrollo) e instituciones de seguros/reaseguros con ROE > 6% |
25% | Sobre la utilidad gravable, adicional a la tasa general |
| Actividades extractivas de recursos no renovables (minería, hidrocarburos) | 25% | Sobre la utilidad gravable, adicional a la tasa general |
| Empresas mineras (explotación) | 12,5% | Sobre la utilidad neta imponible, adicional al IUE y a la sobretasa extractiva |
| Empresas mineras (manufactura con minerales en bruto, valor agregado) | 7,5% | Sobre la utilidad neta imponible, adicional al IUE y a la sobretasa extractiva |
Es fundamental que las compañías que operan en el sector financiero, asegurador o extractivo consideren estas sobretasas al momento de estimar su carga fiscal total. Todas las tarifas mencionadas corresponden al año 2025.
Aspectos técnicos adicionales
- El impuesto se determina sobre la base de las utilidades netas de la empresa, no sobre ingresos brutos.
- No existen indicaciones públicas de períodos mínimos o máximos de tenencia asociados a este gravamen.
- La administración tributaria nacional es responsable de la recaudación y fiscalización del IUE.
Ejemplo ilustrativo de tributación en 2025
Suponga que una empresa minera dedicada a la explotación obtiene una utilidad neta imponible de BOB 10.000.000 durante el año fiscal 2025. La carga fiscal será la suma de:
- IUE general: 25% de BOB 10.000.000 = BOB 2.500.000
- Sobretasa extractiva: 25% de BOB 10.000.000 = BOB 2.500.000
- Sobretasa explotación minera: 12,5% de BOB 10.000.000 = BOB 1.250.000
Total impuesto pagado: BOB 6.250.000
Tabla resumen de las tasas impositivas corporativas
| Tipo de empresa/actividad | Tasa total efectiva 2025 (%) |
|---|---|
| Comercio, servicios generales (sin condiciones especiales) | 25% |
| Institución financiera/seguro con ROE > 6% | 50% |
| Sector extractivo (minería, hidrocarburos) | 50% |
| Empresa minera en explotación | 62,5% |
| Empresa minera fabricante de minerales con valor agregado | 57,5% |
Pro tips para optimizar la carga fiscal corporativa en Bolivia
- Revise anualmente la categoría y sector de su empresa para calcular correctamente posibles sobretasas, especialmente si opera en banca, seguros o minería.
- Considere la optimización de la estructura corporativa y de balances para controlar el índice de rentabilidad patrimonial (ROE) y evitar pasar el umbral del 6% en actividades financieras, lo que dispara la sobretasa.
- Solicite regularmente un diagnóstico tributario con expertos locales para detectar oportunidades lícitas de planificación fiscal bajo la regulación vigente.
- Lleve registros financieros detallados y respaldados, ya que el sistema boliviano exige documentación clara para sustentar deducciones y concesiones fiscales.
Referencias oficiales
En definitiva, el régimen corporativo en Bolivia para el 2025 se caracteriza por una tasa general plana del 25%, con importantes recargos para sectores estratégicos como la banca, seguros y actividades extractivas. Estos recargos pueden duplicar o incluso triplicar la carga fiscal efectiva para ciertas empresas. La clave está en anticipar correctamente estos costos y mantener una estructura fiscal alineada con la normativa vigente.