En esta publicación se ofrece un análisis detallado del régimen de impuesto a las sociedades en Chile, dirigido a profesionales internacionales y empresarios interesados en las obligaciones fiscales corporativas vigentes en 2025. Se presentan datos oficiales sobre tasas, regímenes especiales y recargos aplicables según el tamaño y la estructura de la empresa.
Panorama general del impuesto corporativo en Chile (2025)
Chile aplica un régimen de impuesto corporativo basado en la renta, evaluando el gravamen a nivel de empresa. El sistema se caracteriza por aplicar un tipo impositivo único —un esquema flat— aunque la autoridad fiscal chilena dispone de regímenes diferenciados para empresas grandes y pequeñas y medianas empresas (PYMEs).
Es importante recalcar que, al cierre de la edición, la tasa estándar oficial no se encuentra publicada para el año fiscal 2025. Esta información normalmente es actualizada por las autoridades chilenas a comienzos de cada ejercicio fiscal. No obstante, sí se dispone de datos específicos para regímenes y situaciones particulares, que se recogen en la siguiente tabla.
Tasas de impuesto y recargos corporativos relevantes (2025)
| Régimen o Condición | Impuesto/Recargo | Tasa (%) | Moneda (CLP) |
|---|---|---|---|
| Grandes empresas bajo sistema parcialmente integrado (PIS) con accionistas no residentes (sin CDI) | Carga total de impuestos (Impuesto de Primera Categoría + Impuesto adicional) | 44,45% | CLP |
| PYMEs bajo Régimen Pro-PYME (Años fiscales 2025 a 2027) |
Impuesto de Primera Categoría (reducido) | 12,5% | CLP |
| PYMEs bajo Régimen Pro-PYME (Año fiscal 2028) |
Impuesto de Primera Categoría (reducido) | 15% | CLP |
En términos prácticos, la tributación para grandes empresas con participación extranjera (de países sin convenio de doble imposición) puede alcanzar una carga combinada de hasta el 44,45%, sumando ambas capas impositivas (Impuesto de Primera Categoría más el Impuesto adicional).
Para las PYMEs acogidas al Régimen Pro-PYME, la tasa impositiva es considerablemente menor, fijada en el 12,5% durante los ejercicios 2025, 2026 y 2027. Dicha tasa aumentará al 15% en 2028, según la normativa vigente.
Aspectos clave del sistema fiscal corporativo chileno
- Moneda de declaración: Pesos chilenos (CLP).
- Bases de gravamen: La base del impuesto es la renta corporativa declarada por la sociedad.
- Método de imputación: El sistema parcialmente integrado (PIS) afecta especialmente la atribución de rentas y créditos fiscales para accionistas, siendo de interés para sociedades con participación extranjera.
Diferenciación entre grandes empresas y PYMEs
La estrategia fiscal para sociedades chilenas varía sustancialmente según el tamaño de la empresa y la residencia de sus accionistas. Las PYMEs, al optar por el Régimen Pro-PYME, pueden beneficiarse de tasas menores durante los próximos tres años fiscales, lo que representa un incentivo relevante para empresas de menor tamaño o empresas en crecimiento que planean establecerse o expandirse en Chile.
Pro Tips para optimizar la tributación societaria en Chile
- Evalúe cuidadosamente la residencia fiscal de los accionistas. La presencia de socios no residentes de países sin convenio de doble tributación incrementa significativamente la carga impositiva.
- Las PYMEs deben considerar el Régimen Pro-PYME, especialmente hasta 2027, para aprovechar la tasa reducida del 12,5%.
- Monitoree anualmente las tasas e incentivos oficiales publicados por el Servicio de Impuestos Internos para anticipar cambios regulatorios o de tipo impositivo.
- Considere la planificación fiscal grupal si existe una estructura de holding con filiales internacionales.
Consideraciones finales
Chile mantiene un régimen tributario corporativo segmentado por tamaño empresarial y residencia de los accionistas, lo que puede afectar de forma considerable la carga fiscal total de sociedades multinacionales y locales. Las PYMEs disfrutan de tasas competitivas bajo el Régimen Pro-PYME, particularmente relevante entre 2025 y 2027, mientras que las grandes empresas con accionistas extranjeros de países sin convenio de doble tributación deben anticipar una carga fiscal elevada. Como recomendación, conviene revisar periódicamente la regulación oficial y considerar los regímenes especiales según el perfil de la sociedad. El acceso a información actualizada del Servicio de Impuestos Internos sigue siendo fundamental para la planificación tributaria en Chile.