En este artículo, encontrará información clave sobre el régimen de impuesto sobre la renta para personas físicas en Costa Rica durante 2025. Se detalla la estructura fiscal, los tramos de ingresos y los principales gravámenes aplicables, incluyendo el tratamiento de las ganancias de capital y otros ingresos pasivos.
Marco general del impuesto sobre la renta para personas físicas en Costa Rica
El sistema de impuesto sobre la renta para individuos en Costa Rica es progresivo, lo que significa que la tasa de impuesto aumenta conforme los ingresos anuales crecen. Todas las cifras y reglas descritas corresponden a 2025, según los datos oficiales disponibles.
Tramos de ingresos y tasas aplicables (2025)
| Tramo de ingreso anual (CRC) | Tasa (%) |
|---|---|
| ₡0 – ₡4,094,000 | 0% |
| ₡4,094,001 – ₡6,115,000 | 10% |
| ₡6,115,001 – ₡10,200,000 | 15% |
| ₡10,200,001 – ₡20,442,000 | 20% |
| Más de ₡20,442,000 | 25% |
Los ingresos que no superan los ₡4,094,000 anuales están exentos, mientras que quienes exceden los ₡20,442,000 anuales se ubican en el tramo superior, tributando al 25% sobre el exceso.
Base y criterio de evaluación
La base imponible corresponde al total de ingresos personales sujetos a las reglas nacionales. Costa Rica grava la renta mundial solo bajo ciertos parámetros, pero la evaluación primordial es con base en los ingresos generados a nivel local. El impuesto es progresivo y se aplica directamente sobre la renta neta anual.
Tasas diferenciadas: Ganancias de capital, intereses e ingresos por alquileres
Además del impuesto progresivo general, existen tasas específicas para ciertos tipos de rentas no laborales. Estas se aplican principalmente a ganancias de capital, intereses generados y rentas de alquiler.
| Tipo de ingreso | Tasa (%) | Condición |
|---|---|---|
| Ganancias de capital, intereses y alquileres | 15% | Tasa estándar para estos ingresos |
| Primera venta de cada activo (bajo ciertas condiciones) |
2,25% | Capital gains: tasa reducida |
| Venta de activos por no residentes | 2,5% | Retención efectuada por el comprador |
No existe en la normativa costarricense, según los datos proporcionados, un periodo mínimo de tenencia (holding period) que modifique la tasa aplicada a las ganancias de capital.
Consideraciones adicionales sobre la liquidación y presentación
Los residentes y las personas con actividades generadoras de renta en Costa Rica deberán calcular su impuesto anual aplicando las tasas progresivas o las diferenciadas, según corresponda al tipo de ingreso. Es fundamental verificar cada categoría de ingreso antes de proceder con la declaración y pago.
Ejemplo práctico de liquidación
Si una persona obtiene ₡12,000,000 anuales de salario y, además, recibe ₡2,000,000 por concepto de alquiler, la renta laboral se grava según los tramos progresivos, mientras que el ingreso por alquiler tributa directamente al 15% como ingreso pasivo.
Pro Tips para optimizar la gestión del impuesto sobre la renta en Costa Rica
- Verifique con regularidad los tramos y tasas publicados por la Dirección General de Tributación, ya que pueden actualizarse anualmente y afectar su liquidación.
- Si percibe ingresos mixtos (laborales, capital, alquileres), lleve un registro detallado y clasifique cada uno para aprovechar los diferentes tratamientos fiscales.
- En ventas de activos de alto valor como no residente, coordine con el comprador la retención obligatoria para evitar inconvenientes y sanciones.
- Considere el impacto real del tipo de cambio si recibe ingresos en dólares u otra moneda extranjera, especialmente al calcular obligaciones fiscales en colones.
- Las deducciones y exenciones pueden cambiar periódicamente; consulte siempre fuentes oficiales antes de preparar su declaración.
Enlace útil
Para información oficial y actualizada, puede consultar el sitio principal del Ministerio de Hacienda de Costa Rica: hacienda.go.cr.
En resumen, el impuesto sobre la renta de personas físicas en Costa Rica opera bajo un sistema progresivo que grava los distintos niveles de ingreso aplicando tasas entre el 0% y el 25% para rentas laborales, mientras que ingresos pasivos como capital, intereses y alquileres pueden estar sujetos a tasas diferenciadas. Evaluar correctamente el tipo y origen de cada ingreso es esencial para cumplir la normativa costarricense y evitar imprevistos tributarios.