Ce guide présente en détail le régime de l’impôt sur les sociétés en Macédoine du Nord, en 2025, avec un focus précis sur les taux, la base d’imposition et les surtaxes applicables selon le profil de l’entreprise.
Régime d’imposition et taux standard en 2025
La Macédoine du Nord applique un régime d’imposition forfaitaire pour l’impôt sur les sociétés. L’assiette fiscale concerne directement les revenus imposables des personnes morales (base d’imposition : corporate).
| Type d’imposition | Taux (%) | Monnaie (MKD) | Commentaires |
|---|---|---|---|
| Forfaitaire | 10 % | MKD | Taux standard appliqué à tous les revenus imposables des sociétés |
Surtaxes applicables (2025)
En plus du taux forfaitaire, plusieurs surtaxes s’appliquent dans des cas spécifiques. Leur application dépend de la nature et de la taille de l’entité. Voici les principales surtaxes pour l’année 2025 :
| Surtaxe (%) | Condition d’application |
|---|---|
| 15 % | Majorité CIT nationale pour les groupes multinationaux (MNE), en vertu des règles du Pilier Deux, si les critères légaux sont remplis (uniquement sur les bénéfices générés en Macédoine du Nord). |
| 1 % | Organisations sans but lucratif avec recettes annuelles supérieures à 1 000 000 MKD, sur la part des revenus d’activité commerciale excédant ce seuil. |
| 1 % | Régime fiscal simplifié pour sociétés ayant un revenu annuel global entre 3 000 000 MKD et 6 000 000 MKD (hors certains secteurs). |
Brackets et périodes de détention
Le régime fiscal macédonien ne prévoit pas de tranches progressives (« brackets ») : le taux est unique, ce qui simplifie le calcul de l’impôt. Aucune période minimale ou maximale de détention imposable n’a été définie sur base des données officielles disponibles.
Résumé des principales statistiques
- Taux d’imposition forfaitaire sur les sociétés : 10 %.
- Présence de surtaxes sectorielles ou conditionnelles selon le profil d’activité et la structure de l’entité (jusqu’à 15 % pour les MNE, 1 % pour certaines petites entreprises et associations).
- La devise d’imposition est le denar macédonien (MKD).
Tableau récapitulatif : Impôt sur les sociétés en 2025
| Catégorie d’entreprise | Taux d’imposition (%) | Surtaxe possible (%) | Application |
|---|---|---|---|
| Sociétés classiques | 10 % | – | Forfaitaire sur revenus imposables |
| MNE sous Pilier Deux | 10 % | 15 % | Si critères statutaires remplis (bénéfices MNE domestiques) |
| ONG à but non lucratif (recettes > 1 000 000 MKD) | 10 % | 1 % | Sur recettes commerciales excédentaires |
| Petite entreprise (3-6 M MKD) | 10 % | 1 % | Régime simplifié, hors secteurs exclus |
Pro tips pour optimiser votre fiscalité en Macédoine du Nord
- Anticipez dès le début si votre groupe pourrait être concerné par le taux de 15 % sur les profits des multinationales, car la définition de l’éligibilité est stricte et basée sur la réalisation effective du profit dans le pays.
- Pour les associations, surveillez le seuil de 1 000 000 MKD de recettes annuelles : au-delà, une surtaxe de 1 % s’applique uniquement sur la part excédentaire liée aux activités commerciales.
- Les petites entreprises entre 3 000 000 MKD et 6 000 000 MKD peuvent suivre le régime simplifié, mais certains secteurs sont exclus, dont l’immobilier et la finance. Vérifiez le code d’activité avant de planifier.
- Le taux unique facilite la planification fiscale et limite les risques d’oubli de tranches ou de progressivité.
Sources officielles
À retenir : l’impôt sur les sociétés en Macédoine du Nord en 2025 est défini par un taux unique compétitif de 10 %, soutenu par des surtaxes conditionnelles, notamment pour les groupes multinationaux et certains acteurs associatifs ou PME. L’absence de tranches progressives ou de périodes de détention obligatoires simplifie largement la gestion administrative pour les entreprises locales et internationales. Pour toute configuration d’entreprise spécifique, il convient d’examiner les éventuelles surtaxes applicables, en fonction du volume d’activité ou de la structure juridique.