Ce guide présente un aperçu complet du régime de l’impôt sur les sociétés au Maroc, y compris les taux, les tranches progressives et les contributions additionnelles applicables pour l’année 2025.
Régime général de l’impôt sur les sociétés au Maroc
Au Maroc, l’impôt sur les sociétés est calculé sur la base des revenus imposables réalisés par les entreprises, avec une structure à taux progressifs. Tous les montants sont indiqués en dirhams marocains (MAD).
Barème progressif pour l’année 2025
Le barème progressif de l’IS prévoit quatre tranches principales selon le revenu imposable de la société :
| Revenu net imposable (MAD) | Taux d’imposition (%) |
|---|---|
| 0 – 300 000 MAD | 17,5 % |
| 300 001 – 1 000 000 MAD | 20 % |
| 1 000 001 – 99 999 999 MAD | 22,75 % |
| À partir de 100 000 000 MAD | 34 % |
À noter : le taux monte sensiblement pour les très grandes entreprises dépassant 100 millions de dirhams de bénéfices imposables.
Contributions additionnelles : Contribution Sociale de Solidarité et contribution minimale
Pour les exercices 2023 à 2025, une Contribution Sociale de Solidarité (CSS) s’ajoute à l’impôt sur les sociétés, selon les paliers suivants :
| Condition sur le Revenu Net Imposable (MAD) | Taux CSS (%) |
|---|---|
| De 1 000 000 à 5 000 000 MAD | 1,5 % |
| De 5 000 001 à 10 000 000 MAD | 2,5 % |
| De 10 000 001 à 40 000 000 MAD | 3,5 % |
| Au-delà de 40 000 000 MAD | 5 % |
Cette contribution s’applique sur le bénéfice net annuel et concerne aussi bien les sociétés marocaines qu’étrangères ayant une activité imposable au Maroc.
Indépendamment du barème d’imposition, une contribution minimale est exigée, calculée comme suit :
| Type de Chiffre d’Affaires ou Revenus | Taux Minimum (%) |
|---|---|
| Ensemble des entreprises (général) | 0,25 % |
| Vente de produits pétroliers, gaz, beurre, huile, sucre, farine, eau, électricité, médicaments | 0,15 % |
Cette contribution minimale s’applique au chiffre d’affaires ou à certaines catégories de revenus et ne peut pas être inférieure à ces montants, même en cas de déficit fiscal.
Méthode d’assiette et remarques importantes
L’assiette de l’impôt repose sur le bénéfice net imposable défini selon la réglementation marocaine. La nature progressive du barème incite à surveiller l’évolution des bénéfices pour anticiper tout passage à une tranche supérieure et ainsi ajuster l’optimisation fiscale annuelle.
Pro tips pour optimiser la gestion fiscale au Maroc
- Anticipez dès le début de l’exercice le franchissement potentiel de seuils pour éviter un saut de tranche brutal en fin d’année fiscale.
- Soyez attentif à la base de calcul de la contribution minimale, particulièrement si votre entreprise opère avec des marges faibles ou dans les secteurs concernés par le taux réduit.
- Intégrez la Contribution Sociale de Solidarité dès vos prévisions budgétaires si vos bénéfices dépassent 1 million MAD. Cette charge additionnelle peut impacter votre rentabilité nette.
- Révisez annuellement votre mode de calcul et vos provisions fiscales avec un professionnel local afin de rester aligné sur la législation en vigueur au 1er janvier 2025.
Sources officielles à consulter
En synthèse, le Maroc applique pour 2025 un impôt sur les sociétés à barème progressif, complété par des contributions sociales et une contribution minimale proportionnelle au chiffre d’affaires. Les sociétés doivent porter une attention particulière à l’évolution de leurs marges ainsi qu’aux effets cumulés de la fiscalité régulière et temporaire (CSS), surtout dans une optique de prévision budgétaire et de conformité réglementaire.