Ce guide présente de façon concise et structurée le régime fiscal applicable aux sociétés (corporate tax) en Ukraine en 2025. Vous trouverez ici les taux d’imposition de base, les surtaxes sectorielles et autres spécificités selon les données officielles ukrainiennes les plus récentes.
Présentation du taux d’impôt sur les sociétés en Ukraine
Le taux d’impôt sur les sociétés en Ukraine fonctionne selon un système de taux unique (flat tax), appliqué à l’ensemble des sociétés résidentes ukrainiennes dont la base d’imposition est constituée de leurs revenus imposables. La devise officielle de paiement est la hryvnia ukrainienne (UAH).
| Type de taux | Taux (%) | Devise (UAH) | Bases concernées |
|---|---|---|---|
| Taux d’imposition de base | 18% | UAH | Toutes sociétés de droit commun |
Surtaxes et taux spécifiques applicables aux entreprises
Certains secteurs d’activité, en particulier les institutions financières et les opérateurs de jeux, sont soumis à des taux supplémentaires ou différenciés par rapport au taux de base. Les principaux taux sectoriels pour 2025 sont résumés ci-dessous.
| Secteur ou condition | Taux (%) | Période / Applicabilité |
|---|---|---|
| Bénéfices des banques | 50% | Exercice 2023 et 2024 |
| Institutions financières (hors assurances) | 25% | À partir du 1er janvier 2025 |
| Primes d’assurance vie de long-terme et assurances médicales volontaires (assureurs seulement) | 0% | Toujours |
| Autres primes d’assurance (assureurs seulement, hors réassurance) | 3% | Toujours |
| Organisation de loteries (avant 2021) | 28% | Année 2020 |
| Organisation de loteries | 30% | Depuis le 1er janvier 2021 |
| Exploitation de machines à sous | 10% | Toujours |
| Bookmakers et jeux d’argent (casinos inclus) | 18% | Toujours |
Responsabilités fiscales et base d’imposition
La base imposable en Ukraine est le bénéfice net d’entreprise, calculé selon les règles de comptabilité ukrainienne, après déductions autorisées. Le taux forfaitaire s’applique de façon générale, sauf pour les cas précisés par les surtaxes ci-dessus.
À ce jour, il n’existe aucune publication officielle d’un seuil de durée de détention minimum ou maximum (« holding period ») ayant une incidence sur l’imposition standard des sociétés en Ukraine.
Points essentiels à retenir
- Taux de base en 2025 : 18% pour la grande majorité des sociétés, hors secteurs réglementés.
- Surtaxes importantes : Taux relevés pour les banques (50% sur 2023-2024), institutions financières (25% à compter de 2025), et activités de jeux.
- Exonérations partielles : Certaines primes d’assurance vie à long terme ou d’assurances médicales volontaires bénéficient d’un taux à 0% pour les assureurs.
Pro tips pour optimiser son imposition en Ukraine (2025)
- Vérifiez soigneusement la catégorie sectorielle de votre activité : les taux peuvent varier significativement selon votre secteur, en particulier dans la banque, la finance ou les jeux.
- Mettez à jour vos prévisions annuelles en intégrant les surtaxes applicables à partir du 1er janvier 2025, surtout si vous êtes un établissement financier hors assurance.
- Exploitez les exonérations spécifiques sur certaines primes d’assurances, si vous êtes une compagnie d’assurances, afin d’optimiser votre taux effectif d’imposition.
- Gardez une veille active sur les décisions fiscales en Ukraine, car le cadre sectoriel connaît des ajustements fréquents.
Sources officielles pour la fiscalité ukrainienne
Pour des informations complémentaires et vérification réglementaire, consultez la page principale du gouvernement ukrainien : https://www.kmu.gov.ua/
En résumé, l’Ukraine applique en 2025 un taux forfaitaire de 18% sur les sociétés classiques, mais des surtaxes conséquentes touchent les banques, institutions financières et le secteur des jeux d’argent. Les compagnies d’assurances bénéficient pour certaines activités d’exonérations ciblées. Il est crucial de bien situer votre activité pour anticiper le taux effectif qui s’appliquera, tout en surveillant les évolutions réglementaires pour optimiser votre stratégie fiscale.