Ce billet présente les caractéristiques principales du régime de l’impôt sur les sociétés (IS) en Corée du Sud, en s’appuyant uniquement sur les chiffres officiels disponibles pour 2025. Vous trouverez ici les taux, tranches et surtaxes applicables aux entreprises résidentes et non résidentes sur la base de leur revenu imposable corporate, exprimés en won sud-coréen (KRW).
Barème progressif de l’impôt sur les sociétés en Corée du Sud
En 2025, l’IS sud-coréen est prélevé selon un barème progressif. Ce système implique que plus le bénéfice imposable est élevé, plus le taux d’imposition applicable augmente. Les taux d’imposition sont affichés dans le tableau ci-dessous :
| Bénéfice imposable (KRW, millions) | Taux d’imposition (%) |
|---|---|
| 0 à 200 | 9 % |
| 200 à 20 000 | 19 % |
| 20 000 à 300 000 | 21 % |
| plus de 300 000 | 24 % |
Remarque : 1 KRW ≈ 0,00075 USD, soit par exemple 200 millions KRW ≈ 150 000 USD (au taux approximatif de juin 2025).
Surtaxes applicables à l’IS en Corée du Sud
Outre le barème progressif national, plusieurs surtaxes spécifiques peuvent s’ajouter à l’IS, notamment une taxe locale sur le revenu et d’autres prélèvements propres à certaines situations :
| Surtaxe | Taux (%) | Condition |
|---|---|---|
| Taxe sur réserve de bénéfice excédentaire | 20 % | Sur la réserve de bénéfices excédentaires pour les entreprises éligibles (sauf PME) jusqu’au 31 décembre 2025 |
| Taxe locale sur le revenu — Tranche 1 |
0,9 % | Sur la première tranche de 200 millions KRW |
| Taxe locale sur le revenu — Tranche 2 |
1,9 % | Sur la base comprise entre 200 millions et 20 milliards KRW |
| Taxe locale sur le revenu — Tranche 3 |
2,1 % | Sur la base comprise entre 20 et 300 milliards KRW |
| Taxe locale sur le revenu — Tranche 4 |
2,4 % | Sur la base supérieure à 300 milliards KRW |
| Surtaxe agricole et halieutique | 20 % | Sur l’IS réduit à la suite de certains crédits ou exonérations selon la loi STTCL (Special Tax Treatment Control Law) |
Base d’imposition et assiette
L’assiette de l’IS en Corée du Sud est déterminée sur une base corporate, c’est-à-dire sur le bénéfice net fiscal des sociétés résidentes et non résidentes pour leurs activités coréennes. Il n’existe actuellement aucune règle de durée minimale ou maximale de détention affectant l’application du barème, selon les données officielles disponibles pour 2025.
Quelques remarques importantes pour 2025
- La taxe sur la réserve de bénéfices excédentaires est temporaire et s’applique uniquement jusqu’à fin 2025 aux sociétés éligibles autres que les PME.
- Les taux locaux varient en fonction de la tranche de revenu imposable, rendant le taux effectif sensiblement supérieur au seul taux national, surtout pour les grandes entreprises.
- La surtaxe agricole et halieutique ne concerne que les sociétés bénéficiant de réductions spécifiques sous le STTCL.
- Certains taux ou règles peuvent être adaptés chaque année par les autorités coréennes, il est donc recommandé de consulter la National Tax Service sud-coréenne pour toute vérification complémentaire.
Pro Tips pour optimiser la fiscalité des sociétés en Corée du Sud
- Planifiez soigneusement toute distribution ou conservation de bénéfices afin d’éviter une taxation supplémentaire de 20 % sur les réserves excédentaires si votre société n’est pas une PME.
- Calculez en amont l’impact combiné des surtaxes locales — pour les structures générant des bénéfices importants, le taux effectif global peut dépasser sensiblement le taux facial.
- Profitez pleinement des crédits ou exonérations spécifiques, mais surveillez la surtaxe agricole/halieutique qui s’applique sur tout impôt sur les sociétés réduit avec le STTCL.
- En cas de doute sur l’éligibilité à certains traitements fiscaux, prenez soin de consulter les circulaires de la National Tax Service sud-coréenne et, si besoin, rapprochez-vous d’un conseil local.
En synthèse, le régime d’impôt sur les sociétés en Corée du Sud est structuré en barèmes progressifs auxquels se superposent diverses surtaxes nationales et locales. Le calcul du taux effectif nécessite donc une analyse précise de la tranche de revenu imposable et des circonstances propres à chaque entreprise. Attention en 2025 à la surtaxe sur les réserves de bénéfices et aux règles spécifiques de la loi STTCL, qui peuvent impacter le montant total d’IS à payer. Garder à l’esprit la progressivité du barème et la diversité des surtaxes vous permettra d’anticiper au mieux la charge fiscale réelle de votre société.