Ce guide présente le cadre complet des règles de résidence fiscale pour les particuliers en Afrique du Sud en 2025. Vous trouverez ici les critères précis de résidence retenus par les autorités sud-africaines, ainsi que les conséquences d’un changement de statut fiscal.
Critères de résidence fiscale en Afrique du Sud : cadre général
L’Afrique du Sud applique principalement deux tests pour déterminer la résidence fiscale des personnes physiques : la notion de « résident ordinaire » et le test de la présence physique. Voici les principales règles applicables au 1er janvier 2025 :
| Critère | Application en 2025 |
|---|---|
| Nombre minimal de jours de présence | 91 jours par an |
| Règle des 183 jours | Non applicable |
| Résidence habituelle (habitual residence) | Oui |
| Centre d’intérêts économiques | Non |
| Centre de la vie familiale | Non |
| Critère de citoyenneté | Non |
| Séjour temporaire prolongé | Oui |
La notion de « résident ordinaire »
La résidence ordinaire (« ordinarily resident ») prime sur le test physique. Si vous êtes considéré comme résident ordinaire en Afrique du Sud, vous êtes imposable sur vos revenus mondiaux, indépendamment du nombre de jours de présence physique.
Cette notion s’appuie sur la résidence habituelle : la personne qui, de fait, considère l’Afrique du Sud comme son foyer permanent, à travers ses habitudes de vie, liens personnels ou économiques, sera traitée comme résidente fiscale sud-africaine.
Le test de présence physique
Si vous n’êtes pas résident ordinaire, vous pouvez tout de même être considéré résident fiscal si vous remplissez le test de présence physique :
- Présence en Afrique du Sud plus de 91 jours au cours de l’année fiscale en cours (2025) et durant chacune des cinq années fiscales précédentes ;
- Un séjour total de plus de 915 jours (soit une moyenne de 183 jours/an) sur ces cinq années fiscales précédentes.
En résumé, ce double critère implique non seulement une présence annuelle régulière, mais aussi une durée cumulée significative.
Perte de la résidence fiscale sud-africaine
Si vous obtenez la résidence sud-africaine par le test de présence physique, vous la perdez en cas d’absence continue d’au moins 330 jours hors de l’Afrique du Sud. Cette période de 330 jours commence à courir dès votre départ du territoire.
Conséquence fiscale d’un départ (exit tax)
Lors de la perte du statut de résident fiscal, la législation sud-africaine prévoit une « exit tax » : la totalité des actifs mondiaux sont réputés cédés la veille du départ, ce qui peut déclencher une imposition sur les plus-values latentes (taxe sur les gains en capital).
Tableau récapitulatif des règles de résidence fiscale en Afrique du Sud (2025)
| Règle | Détail |
|---|---|
| Durée minimale par année fiscale | 91 jours |
| Total sur 5 années fiscales précédant l’année courante | 915 jours cumulés |
| Perte du statut de résident via test physique | Absence continue de 330 jours ou plus hors d’Afrique du Sud |
| Exit tax (plus-values latentes) | Application lors de la perte du statut de résident |
Pro tips pour optimiser votre résidence fiscale en Afrique du Sud
- Anticipez vos séjours : gardez une trace précise de vos entrées et sorties pour maîtriser les seuils annuels et cumulatifs (91 jours/an, 915 jours/5 ans).
- Renseignez-vous en amont avant toute expatriation ou entrée prolongée, car la notion de « résident ordinaire » peut primer sur la simple présence physique.
- Envisagez les conséquences de l’exit tax : une planification adaptée peut permettre d’optimiser la fiscalité sur vos plus-values latentes avant le départ.
- Gardez à l’esprit que la résidence fiscale peut s’accompagner d’obligations mondiales, notamment en matière de déclaration de revenus et d’actifs détenus à l’étranger.
Ressource officielle
Pour des informations à jour et complètes, référez-vous au site officiel de l’administration fiscale sud-africaine : https://www.sars.gov.za
En résumé, la résidence fiscale sud-africaine, en 2025, repose sur le critère de résidence habituelle ou sur une présence physique suffisamment longue et régulière. La perte de ce statut implique des conséquences fiscales immédiates sur les actifs mondiaux. Vérifiez toujours votre situation individuelle pour éviter toute surprise lors d’une expatriation ou d’un retour en Afrique du Sud.