Ce guide présente le cadre complet des règles de résidence fiscale pour les personnes physiques en Indonésie, basé sur les dispositions en vigueur pour l’année 2025. Vous y trouverez les critères déterminant la résidence fiscale, les nuances principales du droit indonésien, ainsi qu’un tableau récapitulatif pour une compréhension rapide des points clés.
Cadre de la résidence fiscale en Indonésie
L’Indonésie applique plusieurs critères pour déterminer si un individu est résident fiscal. Ces règles combinent le nombre de jours de présence sur le territoire, la notion de résidence habituelle et certaines intentions ou situations particulières selon le droit interne.
Résumé des critères de résidence fiscale
| Critère | Description |
|---|---|
| Seuil minimum de jours de présence | 0 jour (la présence physique n’est pas strictement conditionnée à un seuil minimal pour certaines situations) |
| Règle des 183 jours | Oui – Présence en Indonésie pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois consécutifs entraîne, en principe, la qualité de résident fiscal |
| Résidence habituelle | Oui – La notion d’un foyer ou lieu d’habitation en Indonésie, utilisé de façon habituelle, constitue aussi un critère majeur |
| Centre d’intérêts économiques ou familiaux | Non – Ces critères ne sont pas utilisés dans le système fiscal indonésien |
| Règle d’intention/Présence temporaire étendue | Oui – Le fait de séjourner en Indonésie (quel que soit le nombre de jours) avec l’intention de s’y établir rend l’individu résident fiscal |
| Critère de nationalité | Non – La nationalité n’a pas d’incidence directe sur la résidence fiscale |
Détails des principaux critères de résidence fiscale en 2025
Pour garantir la clarté et éviter tout malentendu, voici les explications détaillées de chaque règle d’après la réglementation fiscale indonésienne en 2025.
Règle des 183 jours
Le critère principal pour déterminer la résidence fiscale demeure la présence physique. Un individu est considéré résident fiscal en Indonésie s’il séjourne dans le pays pendant au moins 183 jours, consécutifs ou non, au cours d’une période de 12 mois glissants.
Absence de seuil minimal obligatoire dans certaines situations
En Indonésie, il n’y a pas de seuil minimal de jours à respecter si l’intention de résider durablement est avérée. Ainsi, une personne présente dans le pays pendant un exercice fiscal et manifestant l’intention d’y habiter sera considérée comme résident fiscal, indépendamment du nombre de jours exacts passés sur le territoire.
Critère de résidence habituelle
L’existence d’une résidence habituelle (domicile ou logement régulièrement utilisé) contribue également à la qualification. Ce critère vient parfois compléter la règle des 183 jours ou l’intention de séjour, formant une approche cumulative.
Cas particulier des citoyens indonésiens à l’étranger
Il existe une exception pour les citoyens indonésiens présents moins de 183 jours en Indonésie sur une période de 12 mois consécutifs. Ceux-ci peuvent être considérés comme non-résidents fiscaux s’ils prouvent que leur foyer permanent, centre d’intérêts vitaux, résidence habituelle, statut fiscal ou autres critères équivalents se situent en dehors du territoire indonésien.
Autres règles spécifiques en vigueur
- Une personne présente en Indonésie au cours d’une année fiscale, avec une intention claire d’y résider, sera considérée résident fiscal, sans que le nombre de jours effectivement passés n’ait d’importance.
- À l’inverse, une personne résidant moins de 183 jours peut être considérée non-résident si ses attaches principales sont établies hors d’Indonésie (domicile permanent, intérêts vitaux, résidence, ou autre statut fiscal reconnu à l’étranger).
Récapitulatif visuel
| Situation | Résident Fiscal Indonésie ? |
|---|---|
| Présence ≥ 183 jours (dans 12 mois) | Oui |
| Intention manifeste de résider (quelle que soit la durée) | Oui |
| Présence < 183 jours avec centre d’intérêt/foyer hors Indonésie | Non |
Pro tips pour optimiser sa situation fiscale en Indonésie en 2025
- Maintenez des preuves de vos jours de présence et conservez systématiquement vos justificatifs d’entrée et de sortie du territoire, afin de documenter votre statut fiscal lors de contrôles.
- Si vous envisagez de vous installer durablement, soyez attentif à la notion d’« intention de résidence » : une location longue durée ou l’ouverture de comptes locaux peut suffire à prouver une installation effective.
- Pour les citoyens indonésiens vivant à l’étranger, documentez soigneusement toute preuve de résidence, de foyer et de statut fiscal hors Indonésie pour éviter d’être requalifié comme résident fiscal en Indonésie.
- Consultez systématiquement les dernières mises à jour sur le site officiel du gouvernement indonésien : pajak.go.id pour vérifier l’évolution des critères ou des interprétations administratives.
En résumé, la résidence fiscale en Indonésie en 2025 s’appuie surtout sur la règle des 183 jours, mais prend également en compte l’intention d’établir domicile et la résidence habituelle. Gardez à l’esprit que le statut fiscal peut basculer en fonction de facteurs personnels comme l’existence d’un foyer, même sans présence longue. La documentation objective et la clarté sur ses attaches demeurent essentielles pour sécuriser sa position vis-à-vis du fisc indonésien.