Ce guide présente en détail le cadre complet des règles de résidence fiscale pour les personnes physiques en Uruguay en 2025. Vous trouverez ici une synthèse claire des critères appliqués, adaptés à tous ceux qui souhaitent comprendre à quel moment ils deviennent redevables de l’impôt uruguayen, ainsi que les opportunités qu’offre ce territoire bien connu pour son environnement favorable à la détention d’actifs.
Critères principaux de la résidence fiscale en Uruguay
L’Uruguay applique plusieurs critères pour déterminer la résidence fiscale d’un individu. Voici les principaux cadres réglementaires en vigueur pour l’année 2025 :
| Règle | Description |
|---|---|
| Présence de plus de 183 jours | L’individu est considéré comme résident fiscal s’il séjourne plus de 183 jours en Uruguay durant l’année civile. |
| Centre d’intérêts économiques | La résidence fiscale est attribuée si l’Uruguay constitue le principal centre d’intérêts économiques de l’individu (activité principale, intérêts professionnels, patrimoine significatif). |
| Centre d’intérêts familiaux | L’individu est résident fiscal si son conjoint et/ou ses enfants mineurs à sa charge résident habituellement en Uruguay. |
| Séjour temporaire étendu | Certaines prolongations temporaires de séjour peuvent aussi être prises en compte pour la résidence fiscale, en fonction des circonstances individuelles. |
Précisions importantes : absence de certains critères
- L’Uruguay n’applique pas de règle de résidence fiscale basée uniquement sur l’habitation principale.
- La citoyenneté n’est pas un critère d’attribution de la résidence fiscale.
- Il n’existe pas de seuil minimum d’années de séjour imposé par la loi : la résidence fiscale peut être effective dès la première année si les conditions sont réunies.
Règles spécifiques liées à l’investissement (2025)
L’Uruguay a mis en place des mécanismes spécifiques qui lient la résidence fiscale à certains montants d’investissement local. Le tableau ci-dessous résume les seuils applicables et les conditions associées pour 2025 :
| Type d’investissement | Montant minimum (Unités indexées) | Montant minimum (USD) | Conditions additionnelles |
|---|---|---|---|
| Acquisition de biens immobiliers | 15 000 000 UI | $2 400 000 USD | Pas d’autres conditions, sauf si la résidence fiscale est prouvée ailleurs. |
| Investissement en entreprise (loi sur la promotion des investissements) | 45 000 000 UI | $7 200 000 USD | Entreprise promue par la loi sur l’investissement ; sauf preuve de résidence étrangère. |
| Investissement immobilier depuis le 1er juillet 2020 | 3 500 000 UI | $560 000 USD | Présence requise d’au moins 60 jours par an en Uruguay. |
| Investissement en entreprise depuis le 1er juillet 2020 | 15 000 000 UI | $2 400 000 USD | Création d’au moins 15 emplois locaux à temps plein dans l’année. |
Pour les valeurs en dollar américain (USD), le taux de conversion utilisé est : 1 UI ≈ $0,16 USD.
Résumé des facteurs à surveiller pour la détermination de la résidence fiscale en Uruguay
- Séjour physique : 183 jours ou plus dans l’année civile conduit généralement à la résidence fiscale.
- Investissement substantiel : Les seuils détaillés ci-dessus permettent d’accéder au statut de résident fiscal avant d’atteindre 183 jours sur place, sous réserve de non-résidence fiscale prouvée ailleurs.
- Rattachement familial et économique : Ceux dont la famille immédiate ou la majorité de leurs intérêts économiques se situe en Uruguay sont présumés résidents fiscaux même en l’absence de long séjour.
Pro tips pour optimiser votre situation de résidence fiscale en Uruguay
- Vérifiez soigneusement le cumul de jours passés sur le territoire uruguayen chaque année civile : un simple dépassement du seuil 183 jours déclenche souvent une présomption automatique.
- Si vous investissez pour obtenir la résidence fiscale, conservez tous les documents et preuves liés à l’investissement et à votre présence physique (y compris les tampons d’entrée/sortie).
- Pour ceux disposant de liens professionnels, économiques ou familiaux au-delà de l’Uruguay, il est conseillé d’anticiper la nécessité de prouver une résidence fiscale effective dans un autre pays si vous souhaitez éviter l’imposition uruguayenne.
- Restez à jour des nouvelles réglementations annuelles : les montants d’investissement minimums et les exigences administratives peuvent évoluer.
Sources officielles et complémentaires
En résumé, l’Uruguay applique un système de résidence fiscale basé principalement sur la durée de séjour, la structure familiale et la localisation des intérêts économiques. Les dispositifs d’investissement offrent des alternatives attractives pour obtenir une résidence fiscale, même avec un séjour réduit. Prenez toujours le temps d’examiner les critères précis et de préparer une documentation claire, afin d’éviter toute ambiguïté lors de la détermination de votre résidence fiscale dans ce cadre avantageux.