Ce guide présente l’ensemble des règles en vigueur pour déterminer la résidence fiscale des personnes physiques en Lituanie en 2025. Toutes les conditions, seuils de jours et critères principaux sont expliqués afin de clarifier les situations fréquemment rencontrées par les professionnels mobiles et investisseurs internationaux.
Résumé des critères de résidence fiscale en Lituanie (2025)
La Lituanie applique un ensemble de règles précises pour qualifier un individu de résident fiscal. Plusieurs critères cumulatifs ou alternatifs existent ; ils sont résumés dans le tableau ci-dessous :
| Règle | Description |
|---|---|
| 183 jours | Une personne qui séjourne en Lituanie pendant 183 jours ou plus sur une période de 12 mois consécutifs est résidente fiscale. |
| Séjour étendu (280/90 jours) | Résident fiscal si séjourne en Lituanie pendant 280 jours ou plus sur deux années civiles consécutives, dont au moins 90 jours par an. |
| Centre des intérêts économiques | Une personne possédant l’essentiel de ses actifs, sources de revenus ou activités lucratives en Lituanie est résidente fiscale. |
| Résidence habituelle | L’habitation principale ou la vie quotidienne organisée en Lituanie justifie la résidence fiscale. |
| Centre de la famille | Si la famille proche (conjoint, enfants) habite principalement en Lituanie, ce critère peut suffire à établir la résidence fiscale. |
| Citoyenneté | Le simple fait d’être citoyen lituanien ne suffit pas à être qualifié de résident fiscal. |
Règles spécifiques concernant les séjours temporaires ou l’emploi public
Un point particulier du droit lituanien : un citoyen lituanien qui ne franchit pas les seuils de 183 jours ou de 280/90 jours reste considéré comme résident fiscal si :
- Il reçoit une rémunération pour un emploi, ou contrat équivalent, et
- Ses frais de subsistance à l’étranger sont pris en charge par le budget d’État ou les budgets municipaux lituaniens.
Ce dispositif vise clairement les fonctionnaires et personnels affectés à l’étranger sous contrat lituanien.
Tableau synthétique des règles de résidence fiscale en Lituanie (2025)
| Critère | Seuillage / Condition | Résultat |
|---|---|---|
| Séjour minimum requis par an | 0 jour minimum | Nécessite d’autres critères pour être résident fiscal |
| 183 jours sur 12 mois | 183 jours | Résidence fiscale automatique |
| 280 jours sur 2 ans dont 90 jours/an | 280 jours sur 2 ans + 90 jours minimum par an | Résidence fiscale si atteint |
| Centre d’intérêts économiques | Revenus, patrimoine, activités économiques principalement en LT | Peut suffire à qualifier |
| Résidence habituelle | Vie quotidienne principalement en LT | Peut suffire à qualifier |
| Centre de la famille | Famille proche résidant principalement en LT | Peut suffire à qualifier |
| Spécifique salariat public à l’étranger | Rémunération lituanienne + frais de vie payés par l’État ou une collectivité lituanienne | Conserve la résidence fiscale lituanienne |
Impacts pratiques des règles de résidence fiscale
En 2025, l’application conjointe de ces critères signifie qu’une personne qui ne séjourne pas physiquement de façon significative en Lituanie peut tout de même être considérée comme résidente fiscale du fait de ses liens économiques, familiaux ou professionnels avec le pays. Les conventions fiscales bilatérales seront déterminantes en cas de double résidence potentielle.
Conseils pratiques pour gérer votre statut résidentiel en Lituanie
- Veillez à documenter précisément vos jours de présence sur le territoire lituanien, surtout si vous êtes proche des seuils de 183 jours ou 280/90.
- Tenez vos preuves de centres d’intérêts économiques et familiaux à jour (contrat de travail, relevés bancaires, baux, etc.).
- Pensez à consulter la convention fiscale applicable entre la Lituanie et votre pays d’expatriation pour éviter la double imposition.
- Si vous travaillez pour l’État lituanien ou une municipalité tout en résidant à l’étranger, informez-vous sur les obligations spécifiques qui persistent.
Sources officielles
Pour plus de détails ou des mises à jour réglementaires, consultez le site officiel du gouvernement lituanien :
https://lrv.lt/en/
En résumé, la Lituanie applique en 2025 des critères de résidence fiscale larges reposant tant sur la durée de séjour, que sur la nature des centres d’intérêts ou la situation familiale. Même sans passer 183 jours dans le pays, vos liens économiques ou familiaux peuvent suffire. Pensez à conserver trace de tous les éléments justificatifs de votre statut, et à vérifier la convention fiscale adéquate pour sécuriser votre situation.