Ce guide présente les règles de résidence fiscale applicables en Autriche pour l’année 2025. Donnée la complexité fiscale reconnue de l’Autriche, comprendre quand et comment vous devenez résident fiscal dans ce pays permet d’anticiper efficacement vos obligations fiscales.
Cadre général de la résidence fiscale en Autriche
Les critères autrichiens pour déterminer la résidence fiscale des personnes physiques se basent essentiellement sur la notion de domicile (« abode ») et de séjour habituel. À noter que l’Autriche ne suit pas la règle classique des « 183 jours » ni celle du centre d’intérêts économiques ou familiaux souvent appliquées ailleurs.
Résumé des principales règles en 2025
| Critère | Application en 2025 |
|---|---|
| Minimum de jours de présence requis | Aucun seuil fixé (0 jour) |
| Règle des 183 jours | Non applicable |
| Critère de résidence habituelle | Oui ("habitual residence") |
| Critère d’établissement d’un domicile | Oui Un individu est résident fiscal dès l’établissement d’un domicile en Autriche, quel que soit le nombre de jours passés. |
| Séjour temporaire prolongé | Oui La résidence fiscale est acquise après un séjour d’au moins six mois, même sans domicile fixe. |
| Critère du centre des intérêts économiques | Non applicable |
| Critère du centre de la vie familiale | Non applicable |
| Critère de la citoyenneté | Non applicable |
Analyse détaillée des règles de résidence fiscale
Établissement d’un domicile en Autriche :
L’Autriche considère une personne comme résidente fiscale à partir du moment où elle établit un domicile dans le pays. Le critère de durée de séjour n’est pas déterminant : il suffit d’avoir un logement (meublé ou non) accessible à tout moment, indépendamment du temps effectivement passé sur place.
Séjour habituel d’au moins six mois :
Même sans domicile permanent, une personne devient résidente fiscale autrichienne si elle séjourne en Autriche pendant six mois consécutifs ou plus. Cette règle s’applique y compris lorsque le séjour n’est pas ininterrompu en raison de courts déplacements temporaires hors d’Autriche.
Absence des autres critères classiques :
Contrairement à nombre d’autres juridictions, l’Autriche ne prend pas formellement en compte le nombre total de jours, le centre des intérêts économiques ou familiaux, ou la nationalité pour déterminer la résidence fiscale des individus.
Tableau récapitulatif des critères pour 2025
| Critère | Existe-t-il ? | Remarques |
|---|---|---|
| Nombre de jours minimum (par an) | Non | La présence de quelques jours suffit, si un domicile est établi. |
| Séjour de 6 mois | Oui | Residency attachée même sans domicile permanent. |
| Critère du domicile | Oui | S’applique dès l’ouverture d’un logement disponible à tout moment. |
| Règle des 183 jours | Non | Pas de prise en compte. |
| Centre d’intérêt économique/familial ou citoyenneté | Non | Ces critères sont ignorés par l’administration autrichienne. |
Points pratiques à retenir pour 2025
- L’établissement d’un domicile, même provisoire, déclenche immédiatement la résidence fiscale en Autriche.
- Un séjour de six mois en Autriche vous rend résident fiscal, même sans logement permanent.
- Le nombre précis de jours passés dans le pays, l’activité économique et la situation familiale ne sont pas suffisants à eux seuls pour écarter le statut de résident fiscal.
- Si vous envisagez une mobilité fréquente, veillez à ne pas créer par inadvertance un domicile fiscal en Autriche.
Pro tips : optimiser sa situation fiscale en Autriche
- Analysez la localisation de vos logements accessibles en Autriche et à l’étranger avant toute installation prolongée.
- Évitez toute confusion administrative : limitez la durée de séjour continue à moins de six mois si vous ne souhaitez pas impacter votre résidence fiscale.
- Gardez des preuves (contrats de location, attestations de présence) pour justifier la nature de votre séjour en cas de contrôle fiscal autrichien.
- Pensez à la déclaration de vos revenus mondiaux dès acquisition de la résidence fiscale autrichienne, sans attendre l’année suivante.
- Consultez la page officielle du ministère des finances autrichien pour disposer des dernières mises à jour : bmf.gv.at
Retenez que l’Autriche applique en 2025 des critères stricts pour la détermination de la résidence fiscale, centrés sur l’établissement d’un domicile et le séjour prolongé. La règle de six mois s’applique même sans logement permanent, tandis que la simple présence de quelques jours suffit à déclencher la résidence dès lors qu’un domicile est créé. Pour ceux qui envisagent une expatriation ou une double résidence, la vigilance sur ces points est capitale. Enfin, toutes les obligations afférentes à la déclaration mondiale des revenus s’appliqueront aux nouveaux résidents fiscaux, reflétant ainsi la rigueur bien connue du système fiscal autrichien.