Ce guide présente l’essentiel de la fiscalité appliquée à l’impôt sur le revenu des personnes physiques au Cambodge pour 2025. Nous détaillons le barème progressif de l’impôt, les taux applicables, ainsi que les règles spécifiques affectant résidents et non-résidents.
Barème de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au Cambodge en 2025
Le Cambodge applique un impôt sur le revenu progressif, basé sur l’ensemble des revenus perçus. Les taux sont exprimés en riel cambodgien (KHR) et varient selon les tranches de revenu. Voici le détail des seuils et des taux appliqués :
| Tranche de revenu (KHR) | Taux (%) |
|---|---|
| 0 – 1 500 000 KHR | 0 % |
| 1 500 001 – 2 000 000 KHR | 5 % |
| 2 000 001 – 8 500 000 KHR | 10 % |
| 8 500 001 – 12 500 000 KHR | 15 % |
| À partir de 12 500 001 KHR | 20 % |
Les taux ci-dessus s’appliquent uniquement aux résidents. Il n’existe pas de montant forfaitaire d’imposition sur le revenu : toute déclaration est faite en fonction du revenu effectivement perçu pendant l’année fiscale.
Traitement fiscal des non-résidents et avantages en nature
Le Cambodge distingue le régime fiscal appliqué aux résidents et celui appliqué aux non-résidents. Les revenus perçus par des non-résidents et certains avantages en nature sont soumis à des taxes spécifiques, indépendamment du barème progressif.
| Catégorie | Taux (%) | Condition |
|---|---|---|
| Non-résidents | 20 % | Taux fixe sur le salaire d’origine cambodgienne |
| Avantages en nature | 20 % | Taux fixe appliqué à la valeur des avantages |
Les non-résidents sont donc imposés d’office à un taux fixe de 20 % sur les salaires de source cambodgienne, sans application du barème progressif. De même, les avantages en nature octroyés aux salariés (tels que logement ou voiture de fonction) sont taxés à 20 % sur leur valeur totale.
Principes d’évaluation et d’assiette
La base d’imposition repose sur le revenu annuel, toutes sources confondues, perçu par l’individu au cours de l’année fiscale. À ce jour, aucun taux global ni seuil d’exonération généralisé autre que ceux détaillés plus haut n’a été publié.
Aucun minimum ou maximum de période de détention requis n’a été identifié dans la documentation officielle pour l’application de l’impôt sur le revenu des personnes physiques au Cambodge.
Résumé des taux d’imposition – 2025
| Type de contribuable | Barème ou taux |
|---|---|
| Résident | Barème progressif (0 % à 20 %) |
| Non-résident | Taux fixe de 20 % |
| Avantages en nature (tous) | Taux fixe de 20 % |
Conseils pratiques pour gérer la fiscalité individuelle au Cambodge
- Assurez-vous d’identifier clairement votre statut de résident ou non-résident pour appliquer les bons taux d’imposition.
- Vérifiez que tous vos avantages en nature sont bien déclarés, afin d’éviter un redressement sur ces éléments taxés forfaitairement à 20 %.
- Le barème progressif récompense les revenus plus faibles par une imposition nulle ou réduite sur la première tranche : planifiez vos revenus et répartitions éventuelles en conséquence.
- Pour les non-résidents, toute activité générant du revenu de source cambodgienne sera taxée d’emblée à 20 % – il est souvent préférable d’anticiper cette retenue à la source.
- Pour des informations officielles et actualisées, consultez le site du ministère de l’Économie et des Finances du Cambodge : mef.gov.kh.
En résumé, le système fiscal cambodgien en 2025 repose sur un barème progressif pour les résidents, commençant à un taux de 0 % pour les plus faibles revenus et s’élevant jusqu’à 20 % au-delà de 12,5 millions KHR. Les non-résidents et les avantages en nature sont soumis à une taxe forfaitaire de 20 %. Il demeure essentiel de bien définir son statut fiscal et de vérifier en détail la nature de ses revenus ou avantages accessoires pour optimiser leur fiscalité individuelle au Cambodge.