Ce guide fournit une vue d’ensemble directe sur le régime d’imposition des revenus individuels en Ukraine, à jour pour 2025. Vous trouverez ici les taux applicables, les surtaxes spécifiques et les principales règles à connaître pour l’impôt sur le revenu des particuliers.
Cadre général de l’impôt sur le revenu en Ukraine
L’Ukraine applique un système d’imposition forfaitaire pour les revenus des personnes physiques en 2025. Cela signifie qu’un seul taux fixe s’applique à l’ensemble des revenus, sans tranche progressive.
| Base d’imposition | Type de taux | Taux principal (UAH) | Taux principal (%) |
|---|---|---|---|
| Revenu global | Forfaitaire | N/A | 18 % |
En 2025, tous les revenus individuels imposables sont soumis à un taux fixe de 18 % (UAH). Il n’y a pas de barèmes ou de tranches progressives.
Les surtaxes applicables en 2025
En plus du taux principal, des surtaxes spécifiques s’appliquent selon la nature du revenu ou le contexte législatif. L’évolution de la législation récente a eu un impact sur certaines de ces surtaxes.
| Surtaxe | Taux (%) | Conditions d’application |
|---|---|---|
| Taxe militaire | 5 % | Tout revenu imposable (depuis le 1er décembre 2024; auparavant 1,5 %, retour prévu à 1,5 % après la fin de la loi martiale) |
| Dividendes de non-résidents/mutual funds/non-payeurs IS | 9 % | Dividendes reçus de non-résidents, fonds d’investissement collectif ou entités non soumises à l’impôt sur les sociétés (IS) en Ukraine |
| Dividendes de sociétés résidentes IS (hors mutual funds) | 5 % | Dividendes reçus de sociétés ukrainiennes soumises à l’IS (hors institutions d’investissement collectif) |
Le détail de ces surtaxes, et surtout le taux exceptionnellement élevé de la taxe militaire (5 % en 2025), doit être pris en compte dans tous les calculs de net fiscal. Notez que le taux standard de la taxe militaire était de 1,5 % auparavant et devrait y revenir une fois que la loi martiale prendra fin.
Base et période d’imposition
L’assiette de l’impôt est le revenu global imposable encaissé durant l’année fiscale. Il n’existe pas de période de détention minimium ou maximum mentionnée dans le dispositif pour 2025 (« holding period » non applicable selon les données officielles).
Résumé des taux d’imposition principaux (2025)
| Type de revenu | Taux global (%) |
|---|---|
| Revenu ordinaire | 18 % + 5 % taxe militaire |
| Dividendes (non-résidents, mutual funds, non assujettis IS) | 9 % |
| Dividendes (sociétés résidentes IS, hors institutions mutualistes) | 5 % |
Pro tips pour optimiser votre gestion fiscale en Ukraine
- Pensez à vérifier la qualification précise de vos revenus (ordinaires, dividendes, etc.) car chaque catégorie est traitée distinctement avec des surtaxes spécifiques.
- Pour les revenus de dividendes, portez attention à la résidence de l’entité distributrice : un dividende d’une société résidente bénéficie d’un taux réduit par rapport à celui d’une société non résidente.
- En 2025, la taxe militaire est portée à 5 %. Prévoyez cet impact dans vos projections de trésorerie, en particulier pour les flux récurrents supérieurs.
- Suivez de près le contexte législatif, surtout en période de loi martiale, car le taux de la taxe militaire peut évoluer en fonction de la situation politique.
- Consultez régulièrement le site officiel du gouvernement ukrainien (kmu.gov.ua) pour les dernières mises à jour fiscales.
Aperçu et points clés à retenir
L’Ukraine offre un régime d’imposition individuel basé sur un taux forfaitaire de 18 % pour 2025, auquel s’ajoutent des surtaxes spécifiques selon la nature du revenu, notamment une taxe militaire temporairement élevée à 5 %. L’absence de tranches progressives simplifie la prévision de la charge fiscale. Restez néanmoins attentif à la législation, qui évolue dans un contexte administratif et politique particulier. Enfin, le calcul des impôts sur les dividendes dépend de la résidence et du statut de la société distributrice. Accéder aux informations officielles et réviser régulièrement votre situation reste essentiel pour une bonne gestion fiscale.