Ce guide présente le cadre de l’imposition sur le revenu des personnes physiques au Japon pour l’année 2025, détaillant la progressivité du système d’imposition, les tranches de revenus, et les surtaxes applicables aux résidents et non-résidents.
Système d’imposition progressive de l’impôt sur le revenu au Japon
Le Japon applique une imposition progressive basée sur le revenu global annuel de l’individu. Les taux varient selon le niveau de revenu, avec une augmentation substantielle pour les hauts revenus. Le système est conçu pour s’ajuster à la capacité contributive de chaque contribuable.
Barèmes de l’impôt sur le revenu en 2025
Pour l’année fiscale 2025, les taux d’imposition selon les tranches de revenus sont les suivants :
| Tranche de revenu (JPY) | Taux d’imposition (%) |
|---|---|
| 0 – ¥1 950 000 | 5 % |
| ¥1 950 001 – ¥3 300 000 | 10 % |
| ¥3 300 001 – ¥6 950 000 | 20 % |
| ¥6 950 001 – ¥9 000 000 | 23 % |
| ¥9 000 001 – ¥18 000 000 | 33 % |
| ¥18 000 001 – ¥40 000 000 | 40 % |
| Plus de ¥40 000 000 | 45 % |
Tous les montants sont exprimés en yen japonais (JPY). À titre indicatif, au taux de conversion de 1 JPY ≈ 0,0065 USD, ¥1 000 000 ≈ 6 500 USD.
Surtaxes et impositions additionnelles
En plus de l’impôt national progressif, plusieurs surtaxes et prélèvements spécifiques s’appliquent selon le statut du contribuable ou le niveau de revenu.
| Nature de la surtaxe | Taux (%) | Conditions d’application |
|---|---|---|
| Surtaxe sur l’impôt national | 2,1 % | Prélevée sur l’impôt national individuel (depuis le 1er janvier 2013) |
| Taxe minimale exceptionnelle | 22,5 % | Applicable pour les revenus imposables dépassant ¥330 000 000 (uniquement sur l’excédent, à partir de 2025) |
| Impôt local (résidents) | 10 % | Taux unique, prélevé sur le revenu de l’année précédente |
| Taux forfaitaire sur la rémunération de source japonaise (non-résidents) | 20,42 % | Pour les salariés non résidents percevant des revenus d’emploi de source japonaise |
Commentaires spécifiques sur les surtaxes en 2025
- Surtaxe nationale (2,1 %) : s’ajoute à la charge fiscale de tout contribuable soumis à l’impôt national sur le revenu.
- Taxe minimale exceptionnelle (22,5 %) : nouveauté marquante en 2025, elle s’applique uniquement à la partie du revenu excédant ¥330 000 000, renforçant la progressivité en haut de barème.
- Impôt local des résidents (10 %) : indépendant du barème national, il s’applique à tous les résidents sur la base du revenu de l’année précédente.
- Taux spécifique des non-résidents (20,42 %) : taux unique appliqué sur la rémunération liée à un emploi ou une activité professionnelle de source japonaise pour les non-résidents.
Modalités d’évaluation de l’impôt sur le revenu
L’impôt sur le revenu au Japon est déterminé sur la base de l’ensemble des revenus imposables du contribuable (« assessment basis: income »). La base imposable inclut les revenus salariaux, les revenus de placements, et d’autres sources. À noter : aucune durée minimale de détention (holding period) n’est spécifiée pour l’application de ces règles d’imposition générale sur les revenus, selon les données actuellement publiées.
Points à retenir pour les professionnels internationaux
Pour les résidents, la conjonction d’une progressivité nationale et de prélèvements locaux peut entraîner une charge fiscale notable, surtout si le revenu se situe dans les tranches supérieures. Pour les non-résidents, un taux unique simplifie la fiscalité sur la rémunération liée à une activité au Japon, mais le taux reste élevé au regard des standards internationaux.
Pro tips : optimiser sa gestion fiscale au Japon
- Assurez-vous de bien distinguer les statuts de résident et non-résident, car la fiscalité appliquée diffère sensiblement (détermination par niveau de présence et nature des revenus).
- Pour les revenus dépassant ¥330 000 000, anticipez la surtaxe exceptionnelle de 22,5 % à partir de l’excédent : une planification fiscale proactive devient impérative.
- N’oubliez pas l’impôt local résident (10 %), souvent sous-estimé lors du calcul de la charge fiscale totale.
- Les non-résidents doivent considérer le taux forfaitaire de 20,42 % comme un coût fixe sur les revenus de source japonaise, sans accès aux tranches progressives ni aux déductions des résidents.
Liens et ressources officielles
L’impôt sur le revenu au Japon en 2025 s’appuie ainsi sur une structure progressive rigoureuse, enrichie de surtaxes notables pour les hauts revenus et d’un impôt local significatif pour les résidents. Les expatriés et investisseurs doivent porter une attention particulière à la distinction entre régimes résident et non-résident, ainsi qu’à la nouveauté de la surtaxe exceptionnelle. Comprendre cette architecture fiscale permet une gestion du revenu plus efficiente et évite les surprises lors de l’établissement au Japon.